做賬實(shí)操全攻略，干貨滿滿!

怎樣才能把實(shí)操學(xué)好呢？

首先我們需要知道財務(wù)實(shí)操做賬的流程，然后還要知道這會計分錄的具體做法。

財務(wù)實(shí)操流程：

一、 整理憑證

1、日常費(fèi)用發(fā)票

每張日常費(fèi)用發(fā)票都應(yīng)有主管人員簽字確認(rèn)，付上相對應(yīng)的銀行匯出單，或付現(xiàn)金的應(yīng)在發(fā)票上蓋上現(xiàn)金付訖(用手寫也可以)或還未付款的也應(yīng)備注未付款，并盡量能在發(fā)票背面寫明開支的用途?？傊粡埌l(fā)票，要么緊跟一張對應(yīng)的銀行匯款單，要么是寫上現(xiàn)金付訖，要么寫明未付款三種情況。

2、工資單

工作人員工資表，要有各人員的親筆簽字，并要有合計總額。

3、無發(fā)票銀行轉(zhuǎn)賬匯入單

也就是企業(yè)與外單位之間的往來賬，外單位匯入的銀行轉(zhuǎn)賬單。一般要求出納在轉(zhuǎn)賬單上寫明匯入款原因的有關(guān)事項。是已銷售貨款還是末售預(yù)收貨款(末售單是指發(fā)票末開的)或其他事項匯入款。

4、無發(fā)票銀行轉(zhuǎn)賬匯出單

也就是企業(yè)與外單位之間的往來賬，本企業(yè)匯出給外單位的轉(zhuǎn)賬單。要求出納在轉(zhuǎn)賬單上寫明匯出款原因的有關(guān)事項。是已購入貨款還是末購先付款（末購單是指發(fā)票未收到的）或是其它事項匯款。

5、稅單類

交稅款如是銀行轉(zhuǎn)賬的要付上銀行匯款單，如是現(xiàn)金付的要備注現(xiàn)金付訖

6、現(xiàn)金和銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)單

7、采購時的發(fā)票

把本月進(jìn)貨過程中所有的所經(jīng)營商品的采購發(fā)票以及每筆相對應(yīng)的入庫單和銀行匯款單，按日期的前后順序排列后放成一疊。每筆庫存商品采購（這里采購僅僅是企業(yè)經(jīng)營的商品采購，不包括企業(yè)日常費(fèi)用開支的費(fèi)用采購）也就是每筆采購后，要把

(1)對方供貨單位開的發(fā)票；

(2)入庫單；

(3)銀行匯出單(如果付的是現(xiàn)金而不存在銀行匯出單的或未付款的，都應(yīng)在購貨發(fā)票上備注。以便會計人員知道這筆采購沒有銀行匯出單的原因：是直接支付現(xiàn)金還是貨先入而款未到。

8、銷售時的發(fā)票

把本月銷售過程中所有的銷售發(fā)票以及各張發(fā)票所對應(yīng)的出庫單和轉(zhuǎn)入的銀行匯款單，按日期的前后順序排列后放成一疊。也就是要每筆銷售后，要把

（1）本單位開出的發(fā)票；

（2）出庫單；

（3）銀行匯入單(如是收現(xiàn)金的而不存在銀行匯入單的，備注在發(fā)票邊。如果是未收到貨款的也暫時沒有銀行存款匯款單的，也同樣要備注在發(fā)票邊。以便會計人員知道這筆銷售沒有銀行存款匯款單的原因：是直接收現(xiàn)金還是貨先出而款未到。

二、做會計分錄

1、做日常費(fèi)用類分錄

借：企業(yè)管理費(fèi)

貸：現(xiàn)金(發(fā)票上寫明現(xiàn)金付訖的)

借：企業(yè)管理費(fèi)

貸：銀行存款 (發(fā)票有跟銀行匯款單的)

借：企業(yè)管理費(fèi)

貸：其他應(yīng)付款 (發(fā)票上寫未付款的)

2、做工資單類（一般是付現(xiàn)金）

借：企業(yè)管理費(fèi)

貸：現(xiàn)金

借：企業(yè)管理費(fèi)

貸：銀行存款

3、做無發(fā)票銀行轉(zhuǎn)賬匯入單

這些一般是單獨(dú)的一張銀行匯入轉(zhuǎn)賬單，可根據(jù)上面寫明的性質(zhì)分三類。

(1) 已銷售的(已開出發(fā)票并做了賬的)

借：銀行存款

貸：應(yīng)收貨款---某單位

(2) 屬末開發(fā)票的未銷售的

借：銀行存款

貸：預(yù)收貨款---某單位

(3) 屬于其他事項匯入的轉(zhuǎn)賬單的

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款—某單位

備注：在會計中，一般是與主要業(yè)務(wù)往來的用的是“應(yīng)收賬款”和“應(yīng)付賬款”，與其他單位不是主要業(yè)務(wù)往來的都用“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”以此區(qū)別主營業(yè)務(wù)往來賬便于報表分析。

4、做無發(fā)票銀行轉(zhuǎn)賬匯出單

這些一般是單獨(dú)的一張銀行匯出轉(zhuǎn)賬單，可根據(jù)上面寫明的性質(zhì)分三類。

(1) 已購入的(以前已收到發(fā)票的并做了賬的)

借：應(yīng)付貨款---某單位

貸：銀行存款

(2) 屬末收到發(fā)票的購貨款

借：預(yù)付賬款（要事先在賬簿上查明該單位是否以前在賬上已設(shè)有往來賬，如有就用這個相應(yīng)的科目。）

貸：銀行存款

(3) 屬于其他事項匯出的轉(zhuǎn)賬單的

借：其他應(yīng)收款—某單位(同樣要事先在賬簿上查明該單位是否以前在賬上已設(shè)有往來賬，如有就用這個相應(yīng)的科目。)

貸：銀行存款

5、做稅單類

稅單類，要看稅單上交的是什么稅種：一般分四種稅，一種是直接計入費(fèi)用的稅，如：印花稅，城建稅、教育附加費(fèi)等。一種是直接計入商品或服務(wù)成本的稅，如：營業(yè)稅、一種是發(fā)票額計征的稅如：增值稅，一種是不計入經(jīng)營成本的稅：所得稅。

(1) 交印花稅

借：企業(yè)管理費(fèi)

貸：現(xiàn)金(或銀行存款)

(2) 交城建稅及教育附加

借：企業(yè)管理費(fèi)---城建稅 (多欄)

貸：銀行存款

(3) 交增值稅

借：應(yīng)交稅金----增值稅

貸：銀行存款

(4) 交所得稅

借：應(yīng)付利潤----所得稅

貸：銀行存款

6、做現(xiàn)金與銀行存款的提存

(1) 從銀行提現(xiàn)金的

借：庫存現(xiàn)金

貸：銀行存款，摘要：提取現(xiàn)金

(2) 現(xiàn)金存入銀行戶頭的

借：銀行存款

貸：庫存現(xiàn)金

7、做采購時的發(fā)票

(1) 款已付：后有跟相對應(yīng)銀行付款單或發(fā)票背面寫現(xiàn)金付訖的

借: 庫存商品

借: 應(yīng)交稅金---增值稅

貸: 銀行存款 (現(xiàn)金)

(2) 款未匯: 只有一張發(fā)票和入庫單

借: 庫存商品

借: 應(yīng)交稅金---增值稅

貸: 應(yīng)付賬款 ----甲單位

8、做銷售時的發(fā)票

(1) 款已收，后跟相對應(yīng)的銀行入款單,或背面寫現(xiàn)金付訖

借：銀行存款

貸：銷售收入

貸：應(yīng)交稅金

如筆數(shù)不多的話,可隨著出庫單做結(jié)轉(zhuǎn)成本分錄

借：銷售成本

貸：庫存商品

(2) 款未收的,只有一張發(fā)票生出庫單的

借：應(yīng)收賬款

貸：銷售收入

貸：應(yīng)交稅金

借：銷售成本

貸：庫存商品

9、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

如果銷售很多，可以把所有的本月銷售出庫的出庫單合在一起一次做銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)做分錄：

借：銷售成本

貸：庫存商品

10、建立丁字形賬戶

11、做每月的稅務(wù)申報表

在未做成本結(jié)轉(zhuǎn)工作之前，因?yàn)樵谝炎龅亩∽中钨~中的本月銷售收入合計數(shù)確定了?？梢砸源俗龆悇?wù)申報表，但季末要做的所得稅申報表要等應(yīng)交利潤核定完后，根據(jù)累計的本年利潤，才能確定應(yīng)交所得稅額。

12、結(jié)轉(zhuǎn)成本會計分錄

當(dāng)所有原始憑證都已做了會計分錄，并都過渡到丁字形賬戶并做了借貸方合計后，現(xiàn)在開始做的是成本結(jié)轉(zhuǎn)及轉(zhuǎn)賬的會計分錄。先根據(jù)有關(guān)規(guī)定提足本月有關(guān)稅費(fèi)，再把所有過渡性的“資產(chǎn)”如“企業(yè)管理費(fèi)”“財務(wù)費(fèi)用”“銷售成本”和過渡性的“負(fù)債”如：銷售收入等余額結(jié)為零。從做結(jié)轉(zhuǎn)成本會計分錄開始，每做一筆會計分錄都要緊跟的做相應(yīng)的丁字形賬了，結(jié)轉(zhuǎn)成本內(nèi)容有：

(1） 提取本月應(yīng)付工資

(注意，這是針對比較固定工資數(shù)額，有的簡單做法，是直接把工資表記入成本(企業(yè)管理費(fèi)用中，這樣就不設(shè)應(yīng)交工資科目，直沖現(xiàn)金)

借：企業(yè)管理費(fèi)

貸：應(yīng)交工資

(2）提取福利基金及其他預(yù)提費(fèi)用等

借：企業(yè)管理費(fèi)

貸：應(yīng)交福利基金

(3）提取稅中稅

所謂稅中稅就是根據(jù)價外稅增值稅(不在成本中提取)等本月應(yīng)交額計征的稅費(fèi)，如城建稅和教育附加。這要根據(jù)應(yīng)交稅金---增值稅是否有貸方余額，或按稅法核定的本用應(yīng)交增值稅多少，而根據(jù)這個本月應(yīng)交的增值稅額所要計征的城建費(fèi)和教育附加費(fèi)，在企業(yè)管理費(fèi)中提取，這里是根據(jù)已填制好的稅務(wù)申報表數(shù)據(jù)為依據(jù)做：

借：企業(yè)管理費(fèi)

貸：應(yīng)交稅金----城建稅等

(4）結(jié)轉(zhuǎn)直接成本

結(jié)轉(zhuǎn)直接成本分兩種方法。

一種過渡法，是銷售成本先轉(zhuǎn)入相應(yīng)的銷售收入中，然后再把銷售收入科目中結(jié)余數(shù)轉(zhuǎn)入應(yīng)交利潤，(如銷收收入最終結(jié)余數(shù)是貸方余額，說明是盈利，如是借方余額，說明是虧損)。這種做法是能方便在賬面上查看具體的銷售收入明細(xì)賬中的盈虧情況。

(A)根據(jù)丁字形銷售成本賬，先將這過渡性“資產(chǎn)”結(jié)零，方法就是根據(jù)借方合計，為保證結(jié)余額為零，做個貸方相同額的分錄。通俗說也就是全部借方成本額轉(zhuǎn)沖銷售收入，做分錄

借：銷售收入

貸：銷售成本

(B)銷售收入最終借或貸方余款結(jié)零轉(zhuǎn)入應(yīng)交利潤。做分錄

(a)如銷售收入的最終余額是體現(xiàn)在貸方，結(jié)零就是用同額的借方?jīng)_貸方：借：銷售收入

貸：應(yīng)交利潤

(b) 如最終銷售收入是體現(xiàn)在借方余額的，結(jié)零就是用同額貸方?jīng)_借方：

借：銷售收入---紅字寫金額表示沖減

貸：應(yīng)交利潤----紅字寫金額表示虧損

一種是直接法，把銷售收入和銷售成本分別直接轉(zhuǎn)入到應(yīng)交利潤中。融合在一起在應(yīng)交利潤中體現(xiàn)總體的盈虧狀況。

(a)銷售收入轉(zhuǎn)入應(yīng)交利潤,做分錄

借：銷售收入

貸：應(yīng)交利潤

(b)銷售成本轉(zhuǎn)入應(yīng)交利潤做分錄

借：應(yīng)交利潤

貸：銷售收入

(5) 結(jié)轉(zhuǎn)間接成本:就是把會計科目中過度性的資產(chǎn),除直接成本

“銷售成本”已在上面結(jié)零外，其他的過渡性資產(chǎn)，如“企業(yè)管理費(fèi)”或還有“財務(wù)費(fèi)用”也全部結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)零。根據(jù)丁字形賬借方發(fā)生額，做：

借：應(yīng)交利潤

貸：企業(yè)管理費(fèi)

13、填制損益表(利潤表)

分錄做到現(xiàn)在，可以在丁字形分錄，看到了銷售收入、銷售成本、應(yīng)交稅金---稅金及其他、等中數(shù)據(jù)進(jìn)行填寫。并根據(jù)本年累計利潤后計算確定。

14、提應(yīng)交所得稅金

根據(jù)損益表中計算出來的本季應(yīng)交所稅額，從應(yīng)交利潤中提取應(yīng)交所得稅，分錄處理：

借：應(yīng)交利潤

貸：應(yīng)交稅金----所得稅

15、做會計科目匯總表

把所有丁字形賬戶的借貸方合計按資產(chǎn)和負(fù)債及所有者權(quán)益分二類填制會計科目匯總表，有二種格式。

驗(yàn)證：資產(chǎn)類的借方-貸方=負(fù)債及權(quán)益類的貸方-借方(如果不等，肯定在做分賬到現(xiàn)在有錯，要核查，直到平衡。

另一種格式：把資產(chǎn)和負(fù)債及權(quán)益兩類的科目借貸方合計數(shù)，進(jìn)行差額轉(zhuǎn)入表格，資產(chǎn)類的，如差額是體現(xiàn)為借方余額的，用正數(shù)填在左列上，如差額是貸方余額的，用負(fù)數(shù)填在左列上。相反，負(fù)債及權(quán)益類的，如差額是體現(xiàn)借方余額的，用負(fù)數(shù)填在右列上，如差額為貸方余額的，用正數(shù)填在右列上

16、登賬

1）根據(jù)記賬憑證記錄明細(xì)賬；

2）根據(jù)會計匯總表登總賬。

17、對賬

核對總賬各科目與相對應(yīng)的明細(xì)賬是否金額一樣。

18、填資產(chǎn)負(fù)債表

是根據(jù)總賬的本期末結(jié)余數(shù)填.關(guān)鍵的是*下一欄的左邊資產(chǎn)與右邊的負(fù)債及所有者權(quán)益的總計數(shù)一樣。

19、裝訂記賬憑證

在封面上填好日期、冊數(shù)、憑證序數(shù)。

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