業(yè)務(wù)招待費的11個涉稅風(fēng)險，90%的人沒搞清楚！

過節(jié)期間，各個公司都少不了吃喝送禮，這就是所謂的“業(yè)務(wù)招待費”。公司該如何處理？符合條件的業(yè)務(wù)招待費可按一定比例，在企業(yè)所得稅前扣除。 很多公司在業(yè)務(wù)招待費上出現(xiàn)一些問題，因此，稅局也很喜歡查此類費用。今天給大家分享注意事項及風(fēng)險，來看看吧~ !202級 業(yè)務(wù)招待費 業(yè)務(wù)招待費，是指企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營等業(yè)務(wù)中，合理需要而接待應(yīng)酬而支付的費用。 注意：稅務(wù)機關(guān)通常將招待費的支付范圍界定為餐飲、住宿費、香煙、食品、禮品、正常的娛樂活動、安排客戶旅游等項目?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例釋義》中解釋，招待客戶的住宿費和景點門票可以作為業(yè)務(wù)招待費核算。 《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條： 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但*高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。 也就是說， 業(yè)務(wù)招待費的稅前扣除，應(yīng)同時滿足以上兩個標(biāo)準(zhǔn) 。 對于一些公司來說，業(yè)務(wù)招待費涉及的財稅問題依舊模糊不清，很多財務(wù)遇到業(yè)務(wù)招待費的處理時，常常不知道怎么辦才好。那么，我們就對業(yè)務(wù)招待費涉及的財稅問題進行解析。 ! 業(yè)202級 業(yè)務(wù)招待費范圍 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而招待宴或工作餐、贈送紀(jì)念品、業(yè)務(wù)員的差旅費、景點參觀、交通費以及其他與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的費用。 以下，稅局常查的業(yè)務(wù)招待費，也是財務(wù)經(jīng)常犯錯的這些點，大家有需要的，拿起小本本做個筆記記錄下來或者收藏也可~ 01-所有的餐費≠業(yè)務(wù)招待費 1）員工培訓(xùn)時合規(guī)餐費，應(yīng)計入職工教育經(jīng)費； 2）公司開董事會發(fā)生餐費，應(yīng)計入董事會會費； 3）影視公司因拍攝發(fā)生劇中餐費，應(yīng)計入影視成本； 4）工會組織員工活動期間發(fā)生餐費，應(yīng)計入工會經(jīng)費； 5）公司籌建期發(fā)生餐費，應(yīng)計入開辦費； 6）以現(xiàn)金發(fā)放給員工餐補，應(yīng)計入工資薪金。 02-業(yè)務(wù)宣傳費≠業(yè)務(wù)招待費 1）委托加工、對公司形象、產(chǎn)品宣傳作用的，作為業(yè)務(wù)宣傳費； 2）因業(yè)務(wù)洽談會、展覽會的餐飲住宿費，作為業(yè)務(wù)宣傳費； 3）搞促銷活動時贈送給客戶的禮品，作為業(yè)務(wù)宣傳費； 注意：要嚴(yán)格區(qū)分給客戶的回扣、賄賂等非法支出，對此不能作為業(yè)務(wù)招待費而應(yīng)直接作納稅調(diào)整。 舉2個例子對比，簡單會~ 例一 公司購進了一批華為手環(huán)贈送客戶，直接購買送給客戶的話，性質(zhì)屬于送禮，無論是財務(wù)上還是稅務(wù)上，應(yīng)計入業(yè)務(wù)招待費進行核算。 例二 公司若將購買的華為手環(huán)委托禮品策劃公司進行公司形象設(shè)計后贈送給客戶，對公司做起宣傳，應(yīng)計入業(yè)務(wù)宣傳費進行核算。 因此，業(yè)務(wù)招待費和業(yè)務(wù)宣傳費，在稅務(wù)處理上是大不一致。 03-職工福利費≠業(yè)務(wù)招待費 員工年終聚餐、午餐、加班餐，應(yīng)計入應(yīng)付福利費。 注意：以上所述幾種福利餐費，都不是以應(yīng)酬為目的。 04-所有差旅費≠業(yè)務(wù)招待費 員工出差途中符合標(biāo)準(zhǔn)的餐費，應(yīng)計入差旅費。 注意：要與公司的來賓接待產(chǎn)生的費用要區(qū)分開。 05-所有會議費≠業(yè)務(wù)招待費 管理層在賓館開會發(fā)生的餐費，應(yīng)計入會議費。 稅局對會議費有嚴(yán)格相關(guān)的要求，并不是所有的會議費發(fā)票都計入會議費，從而逃過業(yè)務(wù)招待費的扣除限額。 注意！若公司計入會議費時，需要資料具體的內(nèi)容如： 詳細(xì)證明的，會議時間、地點、參與人、目的、費用標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)證明材料，作為稅局備查資料。若沒有，是需要調(diào)整為其他費用進行核算。 在金稅四期透明嚴(yán)格化監(jiān)管下，這個問題要搞清楚；不然，吃虧的肯定是企業(yè)。記住兩句話： 1.所有的餐費、業(yè)務(wù)宣傳費、差旅費、會議費及職工福利費，不都是業(yè)務(wù)招待費； 2.業(yè)務(wù)招待費不僅僅是餐費、業(yè)務(wù)宣傳費、差旅費、會議費及職工福利費。 有兩個特殊情況需要大家注意！ 特殊1 根據(jù)國稅函【2010】79號第八條的規(guī)定：對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額。 特殊2 根據(jù)國家稅務(wù)總局公告 2012年第15號關(guān)于籌辦期業(yè)務(wù)招待費等費用稅前扣除問題的規(guī)定： 企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。 !業(yè)務(wù)202級 業(yè)務(wù)招待費引起的涉稅風(fēng)險 1、將屬于業(yè)務(wù)招待費的項目計入其他費用，將可能影響企業(yè)所得稅、增值稅、個人所得稅。 例三 公司將一臺本蘋果筆記本電腦送給客戶，但沒有計入業(yè)務(wù)招待費核算，而將其作公司自用核算，按固定資產(chǎn)入賬計提折舊在稅前扣除、增值稅正常抵扣。 分析：這種情況，通過盤查實物資產(chǎn)才可能發(fā)現(xiàn)存在問題。外購貨物無償贈送需要視同銷售處理，用于招待的要在所得稅前限額扣除，還需要代扣代繳個稅的。 2、將與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的業(yè)務(wù)招待費計入與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，即將全額不得扣除的項目按限額扣除。 例四 公司為公司總經(jīng)理家庭購買運動器材用于健身，支出1萬元，該公司將此支出列入了業(yè)務(wù)招待費核算。 分析：實際上此費用，是與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的費用，不得在所得稅前扣除。 3、取得不合規(guī)的業(yè)務(wù)招待費票據(jù)，不得稅前扣除。 例五 公司外購三部華為手機，并取得普票，但發(fā)票上未注明公司的納稅人識別號；或發(fā)票上只填寫了公司的簡稱，未填寫全稱；或只取得收款收據(jù)。 分析：以上所述的發(fā)票，都是所謂的白條。 4、將不屬于業(yè)務(wù)招待費的計入業(yè)務(wù)招待費，本可全額扣除。 例六 公司召開年度會議費中包含的餐費計入業(yè)務(wù)招待費；將公司內(nèi)部聚餐的餐費計入業(yè)務(wù)招待費。 分析：以上所述的所有的餐費發(fā)票，并不均計入業(yè)務(wù)招待費。 5、未實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，不得稅前扣除。 例七 公司按銷售收入的0.5%計提業(yè)務(wù)招待費500萬元，但公司全年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費只有450萬元。 分析：沒有實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費50萬元，不得稅前扣除，50萬應(yīng)全額調(diào)增處理，不得稅前扣除。 6、商業(yè)賄賂支出，不得稅前扣除。 例八 A公司將10萬元購物卡用于商業(yè)賄賂支出，與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)不得稅前扣除。 7、籌建期與正常期間業(yè)務(wù)招待費，扣除政策不同。 根據(jù)前面文章，提到稅前扣除規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和特殊情況2中有提現(xiàn)政策內(nèi)容。補充下，正常期間業(yè)務(wù)招待費的政策，如下： 根據(jù)國稅函〔2009〕98號第九條規(guī)定： 新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用的，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。 8、業(yè)務(wù)招待費計算基數(shù)適用不準(zhǔn)確，可能導(dǎo)致稅前扣除不準(zhǔn)確。 根據(jù)國稅函〔2009〕202號規(guī)定： 業(yè)務(wù)招待費的稅前扣除計算基數(shù)包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入之和確定，營業(yè)外收入和不征稅收入不能作為計算招待費的計算基數(shù)。 以及前面文章，提到的特殊情況1。 注意：業(yè)務(wù)招待費的稅前扣除計算基數(shù)僅包括上述文件規(guī)定的三項內(nèi)容，不包括按權(quán)益法核算的賬面投資收益，以及按公允價值計量金額資產(chǎn)的公允價值變動。 9、無法證明真實性的業(yè)務(wù)招待費，不得扣除。 如果稅務(wù)機關(guān)要求提供證明資料，公司應(yīng)提供能證明真實性、相關(guān)性的證明資料。不能提供的，不得在所得稅前扣除。 10、用于招待，未代扣個人所得稅。 根據(jù)財稅〔2011〕50號規(guī)定： 企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。 11、業(yè)務(wù)招待費未單獨核算，導(dǎo)致不能準(zhǔn)確確定金額的，稅局根據(jù)相關(guān)法規(guī)規(guī)定，有權(quán)按合理方法進行核定。 這些涉稅風(fēng)險財務(wù)務(wù)必記牢！另外，財務(wù)人想要走得更遠，不僅要在實踐中磨煉，更要通過學(xué)習(xí)來提升自己的能力！因此，學(xué)習(xí)是每個財會人必不可少的技能！ @素材來源：二哥稅稅念、財務(wù)第*教室。 本文主要目的在于學(xué)習(xí) 交流， 版權(quán) 歸原作 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