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財政部 稅務(wù)總局公告2025年第5號，自2025年8月11日起施行！

2025年08月17日 更新

點擊下方【預(yù)約】直播關(guān)于明確快遞服務(wù)等增值稅政策的公告財政部 稅務(wù)總局公告2025年第5號現(xiàn)將快遞服務(wù)等增值稅政策公告如下： 一、快遞企業(yè)提供快遞服務(wù)取得的收入，按照“收派服務(wù)”繳納增值稅。 本公告所稱快遞企業(yè)，是指在境內(nèi)從事快遞業(yè)務(wù)經(jīng)營并依法取得快遞業(yè)務(wù)經(jīng)營許可的企業(yè)，上述企業(yè)向郵政管理部門備案的...

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點擊下方【預(yù)約】直播關(guān)于明確快遞服務(wù)等增值稅政策的公告財政部 稅務(wù)總局公告2025年第5號現(xiàn)將快遞服務(wù)等增值稅政策公告如下：　　一、快遞企業(yè)提供快遞服務(wù)取得的收入，按照“收派服務(wù)”繳納增值稅?！　”竟嫠Q快遞企業(yè)，是指在境內(nèi)從事快遞業(yè)務(wù)經(jīng)營并依法取得快遞業(yè)務(wù)經(jīng)營許可的企業(yè)，上述企業(yè)向郵政管理部門備案的分支機構(gòu)，以及上述企業(yè)或者上述分支機構(gòu)向郵政管理部門備案的快遞末端網(wǎng)點?？爝f末端網(wǎng)點，是指提供快遞末端服務(wù)的經(jīng)營網(wǎng)點。　　本公告所稱快遞服務(wù)，是指在承諾的時限內(nèi)完成快件的收寄、分揀、運輸、投遞服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，不包括快遞企業(yè)僅提供運輸服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。快遞末端服務(wù)是指上述收寄、投遞服務(wù)。快件，是指快遞企業(yè)遞送的信件、包裹、印刷品等物品。收寄服務(wù)，是指快遞企業(yè)接受寄件人委托，完成快件下單、驗視、包裝、封裝等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。分揀服務(wù)，是指快遞企業(yè)對快件進(jìn)行歸類、封發(fā)的業(yè)務(wù)活動。投遞服務(wù)，是指快遞企業(yè)將快件按約定方式投交到約定的地址或收件人的業(yè)務(wù)活動。　　二、具有網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸（以下簡稱網(wǎng)絡(luò)貨運）經(jīng)營資質(zhì)的納稅人，從事網(wǎng)絡(luò)貨運經(jīng)營，自行采購并交付給實際承運人使用的成品油、天然氣、電力、氫能、二甲醚、甲醇以及其他各類車輛燃料（能源）和支付的道路、橋、閘通行費，同時符合下列條件的，其進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣：　　（一）成品油、天然氣、電力、氫能、二甲醚、甲醇以及其他各類車輛燃料（能源）和支付的道路、橋、閘通行費，應(yīng)用于從事網(wǎng)絡(luò)貨運經(jīng)營納稅人委托實際承運人完成的運輸服務(wù)?！　。ǘ┤〉玫脑鲋刀惪鄱悜{證符合現(xiàn)行規(guī)定?！　”竟嫠Q網(wǎng)絡(luò)貨運經(jīng)營，是指納稅人依托互聯(lián)網(wǎng)平臺整合配置運輸資源，以承運人身份與托運人簽訂運輸合同，委托實際承運人完成道路貨物運輸，承擔(dān)承運人責(zé)任的道路貨物運輸經(jīng)營活動，不包括為托運人和實際承運人提供信息中介和交易撮合等服務(wù)的行為。實際承運人，是指接受網(wǎng)絡(luò)貨運經(jīng)營者委托，實際從事道路貨物運輸?shù)慕?jīng)營者。　　三、本公告自發(fā)布之日起施行,此前已發(fā)生未處理的事項，按照本公告規(guī)定執(zhí)行，已處理的事項不再調(diào)整?！　√卮斯妗Ｘ斦? 稅務(wù)總局2025年8月11日小編注：1.交通運輸服務(wù)，是指利用運輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動。包括陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)和管道運輸服務(wù)。（財稅〔2016〕36號附件1）2.收派服務(wù)，是指接受寄件人委托，在承諾的時限內(nèi)完成函件和包裹的收件、分揀、派送服務(wù)的業(yè)務(wù)活動?！　∈占?wù)，是指從寄件人收取函件和包裹，并運送到服務(wù)提供方同城的集散中心的業(yè)務(wù)活動?！　》謷?wù)，是指服務(wù)提供方在其集散中心對函件和包裹進(jìn)行歸類、分發(fā)的業(yè)務(wù)活動。　　派送服務(wù)，是指服務(wù)提供方從其集散中心將函件和包裹送達(dá)同城的收件人的業(yè)務(wù)活動。依據(jù)：財稅〔2016〕36號附件1tips:36號文未明確主體范圍；5號公告限定為持證快遞企業(yè)及其備案分支機構(gòu)、末端網(wǎng)點。36號文僅同城"收件、分揀、派送"三環(huán)節(jié)；5號公告取消同城限制，明確"收寄、分揀、運輸、投遞"四環(huán)節(jié)，但排除純運輸服務(wù)；5號公告新增末端網(wǎng)點服務(wù)定義（收寄/投遞），覆蓋驛站、智能柜等新業(yè)態(tài)。3.無車承運是指經(jīng)營者以承運人身份與托運人簽訂運輸服務(wù)合同，收取運費并承擔(dān)承運人責(zé)任，然后委托實際承運人完成運輸服務(wù)的經(jīng)營活動，屬于交通運輸服務(wù)，稅率9%。（國家稅務(wù)總局公告2019年第31號）tips:易混稅目對比：經(jīng)營者向托運人收取費用，委托實際承運人完成運輸，但不以承運人名義簽訂運輸合同，且不承擔(dān)承運人責(zé)任，屬于貨運代理服務(wù)，稅率6%。4.納稅人以承運人身份與托運人簽訂運輸服務(wù)合同，收取運費并承擔(dān)承運人責(zé)任，然后委托實際承運人完成全部或部分運輸服務(wù)時，自行采購并交給實際承運人使用的成品油和支付的道路、橋、閘通行費，同時符合下列條件的，其進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣：（一）成品油和道路、橋、閘通行費，應(yīng)用于納稅人委托實際承運人完成的運輸服務(wù)；（二）取得的增值稅扣稅憑證符合現(xiàn)行規(guī)定。（國家稅務(wù)總局公告2017年第30號）5.網(wǎng)絡(luò)貨運平臺屬于國家稅務(wù)總局公告2025年第15號規(guī)定的應(yīng)當(dāng)報送涉稅信息的互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)。6.《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2017年第55號附件）第三條規(guī)定，納稅人在境內(nèi)提供公路或內(nèi)河貨物運輸服務(wù)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可在稅務(wù)登記地、貨物起運地、貨物到達(dá)地或運輸業(yè)務(wù)承攬地（含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺所在地）中任何一地，就近向稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)機關(guān)（以下稱代開單位）申請代開增值稅專用發(fā)票。7.國家稅務(wù)總局公告2019年第45號第六條規(guī)定，《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》（2017年第55號發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）第二條修改為：“第二條同時具備以下條件的增值稅納稅人（以下簡稱納稅人）適用本辦法：　　（一）在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）提供公路或內(nèi)河貨物運輸服務(wù)，并辦理了稅務(wù)登記（包括臨時稅務(wù)登記）?！　。ǘ┨峁┕坟浳镞\輸服務(wù)的（以4.5噸及以下普通貨運車輛從事普通道路貨物運輸經(jīng)營的除外），取得《中華人民共和國道路運輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》；提供內(nèi)河貨物運輸服務(wù)的，取得《國內(nèi)水路運輸經(jīng)營許可證》和《船舶營業(yè)運輸證》?！　。ㄈ┰诙悇?wù)登記地主管稅務(wù)機關(guān)按增值稅小規(guī)模納稅人管理?！?內(nèi)容僅供讀者學(xué)習(xí)、交流之目的版權(quán)歸原作者所有，由于部分文章無法鑒別有真實法定的原創(chuàng)者，如對版權(quán)有異議，請及時在后臺與我們聯(lián)系，我們將第一時間做出處理。本文來源：小穎言稅

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