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國(guó)家稅務(wù)總局2026年第6號(hào)公告解讀：增值稅申報(bào)欄次調(diào)整，這些變化要注意！

2026年02月15日 更新

2026年2月1日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)了2026年第6號(hào)公告，調(diào)整增值稅納稅申報(bào)事項(xiàng)——主要是落實(shí)《中華人民共和國(guó)增值稅法》《中華人民共和國(guó)增值稅法實(shí)施條例》及相關(guān)稅收政策，優(yōu)化增值稅申報(bào)服務(wù)和管理。公告說清楚了：要調(diào)整《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資...

2026年2月1日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)了2026年第6號(hào)公告，調(diào)整增值稅納稅申報(bào)事項(xiàng)——主要是落實(shí)《中華人民共和國(guó)增值稅法》《中華人民共和國(guó)增值稅法實(shí)施條例》及相關(guān)稅收政策，優(yōu)化增值稅申報(bào)服務(wù)和管理。

公告說清楚了：要調(diào)整《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料、《增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表》及其附列資料的部分欄次填報(bào)要求（詳見附件1、附件2和附件3）；增值稅納稅人暫時(shí)還用這些申報(bào)表辦增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)，按本公告調(diào)整后的要求填；公告從2026年2月1日開始施行，有其他規(guī)定的除外。

這次調(diào)整的核心信息得先拎清：所有增值稅納稅人都要受影響——一般納稅人、小規(guī)模納稅人、需預(yù)繳增值稅的（比如油氣田企業(yè)）。原則就四個(gè)：表樣不變、口徑適配、維持申報(bào)習(xí)慣、系統(tǒng)改動(dòng)最小化。執(zhí)行時(shí)間是2月1日，之前辦結(jié)的申報(bào)不用追溯調(diào)整。

一般納稅人要注意四個(gè)變化：第*，主表口徑變寬了——原來的“勞務(wù)”歸到“服務(wù)”里，所以主表相關(guān)欄次得填服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，免得填的時(shí)候搞混口徑。第二，進(jìn)項(xiàng)和轉(zhuǎn)出欄次更細(xì)了——購(gòu)進(jìn)黃金的普通發(fā)票進(jìn)項(xiàng)要填資料二8b欄，不能抵扣的項(xiàng)目或長(zhǎng)期資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出填23b欄，這樣能少出錯(cuò)。第三，預(yù)繳抵減明確了——油氣田企業(yè)跨省服務(wù)的預(yù)繳稅額，在主表28欄抵減，沒抵完的下期接著用，減少資金占?jí)?。第四，差額扣除優(yōu)化了——跟著新的銷售額定義調(diào)整差額項(xiàng)目范圍，跟新法對(duì)上，少點(diǎn)納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)。

小規(guī)模納稅人的調(diào)整重點(diǎn)在三個(gè)方向：一是起征點(diǎn)口徑統(tǒng)一了——沒到起征點(diǎn)的銷售額要分主體填：小微企業(yè)填第10欄，個(gè)體或自然人填第11欄；對(duì)應(yīng)的免稅額分別填18欄、19欄，別混填。二是銷售額判定更新了——按不含稅銷售額算，差額計(jì)稅的按扣除后余額算，不動(dòng)產(chǎn)銷售額全額計(jì)入總銷售額，正好跟10號(hào)公告的起征點(diǎn)政策接上。三是申報(bào)系統(tǒng)有智能提示——差額扣除、征收率這些易錯(cuò)環(huán)節(jié)會(huì)彈窗口指引，降低錯(cuò)報(bào)率。

油氣田企業(yè)作為要預(yù)繳的特殊主體，有三個(gè)具體變化：一是預(yù)繳表加了欄次——《增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表》第4欄增設(shè)“生產(chǎn)生活服務(wù)”，跨省提供油氣相關(guān)服務(wù)預(yù)繳時(shí)要填這個(gè)。二是填報(bào)說明補(bǔ)全了——明確“銷售額”“扣除金額”“預(yù)征率”“預(yù)征稅額”怎么填，少點(diǎn)爭(zhēng)議。三是預(yù)繳抵減規(guī)則明確了——預(yù)繳稅款能在主表28欄抵減，沒抵完的結(jié)轉(zhuǎn)下期，保障抵減順暢。

財(cái)稅從業(yè)者和培訓(xùn)機(jī)構(gòu)也得跟著應(yīng)對(duì)：一是調(diào)整工作流程——要更新申報(bào)指引、核對(duì)填報(bào)口徑，重點(diǎn)培訓(xùn)8b、23b、28欄及小規(guī)模10/11欄這些新口徑。二是升級(jí)客戶服務(wù)——給初級(jí)會(huì)計(jì)考生或零基礎(chǔ)學(xué)員講的時(shí)候，得結(jié)合6號(hào)公告講申報(bào)實(shí)操，別讓他們?cè)谙聢?bào)錯(cuò)。三是調(diào)整內(nèi)容創(chuàng)作方向——可以做“申報(bào)口徑變化”“易錯(cuò)欄次填報(bào)”“預(yù)繳抵減案例”這些科普，幫用戶提升合規(guī)能力。

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