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《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅進項稅額抵扣等有關(guān)事項的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2026年第13號）

2026年02月16日 更新

為延續(xù)當前增值稅制度和實際操作慣例，財政部、稅務(wù)總局2026年發(fā)布第13號公告——《關(guān)于增值稅進項稅額抵扣等有關(guān)事項的公告》，把進項抵扣、資產(chǎn)重組、稅率適用、納稅義務(wù)發(fā)生時間這些企業(yè)關(guān)心的事說透了。一般納稅人買機動車，拿到機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的，直接按票上增值稅額抵進項。...

為延續(xù)當前增值稅制度和實際操作慣例，財政部、稅務(wù)總局2026年發(fā)布第13號公告——《關(guān)于增值稅進項稅額抵扣等有關(guān)事項的公告》，把進項抵扣、資產(chǎn)重組、稅率適用、納稅義務(wù)發(fā)生時間這些企業(yè)關(guān)心的事說透了。

一般納稅人買機動車，拿到機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的，直接按票上增值稅額抵進項。

國內(nèi)旅客運輸服務(wù)的進項抵扣，除了專票還有兩種情況：拿到鐵路電子客票、航空運輸電子客票行程單的，按票上列明或包含的稅額抵；拿到有身份信息的公路、水路客票的，用票面金額÷（1+3%）×3%算進項。

道路、橋、閘通行費的進項抵扣，除專票外分兩類：收費公路的通行費電子普票（帶“通行費”字樣），按票上稅額抵；橋閘通行費發(fā)票的，用金額÷（1+5%）×5%算——這里的通行費是有關(guān)單位依法依規(guī)收的過路、過橋、過閘費。

用完稅憑證抵進項的，得備齊三樣：書面合同、付款證明、境外單位的對賬單或發(fā)票，少一樣都不能抵。

資產(chǎn)重組符合四個條件的，資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不用交增值稅——通過合并、分立、出售、置換搞資產(chǎn)重組，同時滿足這四點的，貨物、金融商品、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不征增值稅，進項還能正常抵：標的是能獨立運營的經(jīng)營業(yè)務(wù)；轉(zhuǎn)讓時把資產(chǎn)連債權(quán)、負債、員工打包（資產(chǎn)包必須四樣都有）；有合理商業(yè)目的，不是為了少繳、免繳、推遲繳增值稅，或提前、多退稅；轉(zhuǎn)讓方和接收方都是一般納稅人。

因為資產(chǎn)重組被合并注銷的，沒抵扣的進項能接著用——納稅人因上面說的重組被合并，注銷前沒抵扣的進項，合并后的納稅人可以繼續(xù)抵。

一筆交易涉及多個稅率的，按主要業(yè)務(wù)來——一般納稅人遇到四類情況按主業(yè)選稅率：賣軟件同時給安裝、維護、培訓(xùn)服務(wù)，用軟件稅率；賣活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件同時給安裝，用貨物稅率；充換電時賣電力順帶收的蓄電池更換、定位、維護費，用電力稅率；租交通工具同時收的信息技術(shù)服務(wù)費，用租賃稅率。類似情況比照這四類。

公告還明確了幾類納稅義務(wù)發(fā)生時間：生產(chǎn)工期超12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機，納稅義務(wù)在收到錢或合同付款日當天；賣服務(wù)先收錢再分期提供的，按服務(wù)開始日或合同約定日（孰先）算，而且要按全部價款申報；賣不動產(chǎn)的，權(quán)屬登記或?qū)嶋H交付就算轉(zhuǎn)讓完成，兩個都有的話按先發(fā)生的算。

金融機構(gòu)貸款利息的納稅義務(wù)時間分兩段：結(jié)息日起90天內(nèi)的應(yīng)收未收利息，按規(guī)定交增值稅；90天后的，暫時不交，等實際收到再交。這里的金融機構(gòu)包括銀行、信用社、財務(wù)公司、信托公司、證券公司、保險公司、金融租賃公司、證券基金管理公司，還有其他經(jīng)央行、金融監(jiān)管總局、證監(jiān)會批準搞金融保險業(yè)務(wù)的機構(gòu)。

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