自然人股權轉讓常見涉稅問題匯編和納稅申報流程

點擊下方【預約】直播一文說清股權轉讓中的涉稅問題近期，有不少納稅人提出“股權轉讓”相關涉稅咨詢，稅小皖特整理歸納一些有代表性的熱點問題，推出相關解答。下面就帶您一起了解~個人股權轉讓的股權是指什么？根據《國家稅務總局關于發(fā)布〈股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務總局公告2014年第67號）第二條，股權是指自然人股東投資于在中國境內成立的企業(yè)或組織（以下統(tǒng)稱被投資企業(yè)，不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)）的股權或股份。個人轉讓股權要繳個稅嗎？稅率多少？在哪繳稅？個人轉讓股權需要繳納個人所得稅。

計算方法

在哪繳稅根據《國家稅務總局關于發(fā)布<股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2014年第67號）第十九條，個人股權轉讓所得個人所得稅繳納主管稅務機關為被投資企業(yè)所在地稅務機關。小貼士1.個人股東以分期收款方式轉讓股權，不能分期繳納個人所得稅，應當將整個股權轉讓行為視為一次，一次性計繳個人所得稅。 2.合理費用是指股權轉讓時按照規(guī)定支付的有關稅費。比如印花稅、評估費等。個人股權轉讓，股權原值如何確認？根據《國家稅務總局關于發(fā)布<股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2014年第67號）第十五條，個人轉讓股權的原值依照以下方法確認：（一）以現金出資方式取得的股權，按照實際支付的價款與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值；（二）以非貨幣性資產出資方式取得的股權，按照稅務機關認可或核定的投資入股時非貨幣性資產價格與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值；（三）通過無償讓渡方式取得股權，具備本辦法第十三條第二項所列情形的，按取得股權發(fā)生的合理稅費與原持有人的股權原值之和確認股權原值；辦法第十三條相關規(guī)定：繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人。（四）被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉增股本，個人股東已依法繳納個人所得稅的，以轉增額和相關稅費之和確認其新轉增股本的股權原值；（五）除以上情形外，由主管稅務機關按照避免重復征收個人所得稅的原則合理確認股權原值。小貼士對個人多次取得同一被投資企業(yè)股權的，轉讓部分股權時，采用“加權平均法”確定其股權原值。親屬之間無償轉讓股權，需要交個人所得稅嗎？

根據《國家稅務總局關于發(fā)布<股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2014年第67號）第十三條，符合以下條件的股權轉讓收入明顯偏低，視為有正當理由：繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人。除以上情形外的親屬之間股權轉讓，若申報的轉讓收入明顯偏低且無正當理由的，稅務機關可以核定其轉讓收入并計征個人所得稅。稅務機關會怎樣核定股權轉讓收入？主要的核定方法就是“凈資產核定法”。也就是股權轉讓收入按照每股凈資產或股權對應的凈資產份額核定。如果被投資企業(yè)的土地使用權、房屋、房地產企業(yè)未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產占企業(yè)總資產比例超過20%的，主管稅務機關參照納稅人提供的具有法定資質的中介機構出具的資產評估報告核定股權轉讓收入。舉例來說，如果被轉讓企業(yè)的凈資產是2000萬元，個人股東轉讓50%的股份，轉讓合同價格是800萬元，稅務機關是不認可的，需要按1000萬元核定轉讓收入。另外如果該企業(yè)的資產總額中房屋的比例是30%，那么還需要參考相關中介機構出具的評估價，很可能評估價大于入賬價，如果按評估價算下來企業(yè)凈資產是3000萬元，那么轉讓50%的股份，轉讓收入會核定為1500萬元。個人股東轉讓公司股權（非上市），需要什么時候繳納稅款？根據《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2014年第67號）第二十條，具有下列情形之一的，扣繳義務人、納稅人應當依法在次月15日內向主管稅務機關申報納稅：（一）受讓方已支付或部分支付股權轉讓價款的；（二）股權轉讓協(xié)議已簽訂生效的；（三）受讓方已經實際履行股東職責或者享受股東權益的；（四）國家有關部門判決、登記或公告生效的；（五）下列辦法已完成的：1股權被司法或行政機關強制過戶；2以股權對外投資或進行其他非貨幣性交易；3以股權抵償債務；4其他股權轉移行為。（六）稅務機關認定的其他有證據表明股權已發(fā)生轉移的情形。來源：安徽稅務延伸閱讀：稅務局已明確！個人轉讓股權，就按這個來！隨著新公司法的實施，股權轉讓成為一個熱議的話題。個人轉讓股權需要注意什么呢？是否可以平價轉讓股權呢？1個人平價轉讓股權被罰32萬元

2個人轉讓股權要繳什么稅？稅率多少？10個常見問題，統(tǒng)統(tǒng)明確一、個人轉讓股權需要繳什么稅？稅率是多少？1.個人所得稅個人轉讓股權，按“財產轉讓所得”繳納個人所得稅，應納稅額 = （股權轉讓收入–股權原值–合理費用） × 20%。個人股東轉讓公司股權（非上市）個稅處理一覽表

注意：個人股東以分期收款方式轉讓股權，不能分期繳納個人所得稅，應當將整個股權轉讓行為視為一次，一次性計繳個人所得稅。2.印花稅納稅人轉讓股權的印花稅計稅依據，按照產權轉移書據所列的金額（不包括列明的認繳后尚未實際出資權益部分）確定。產權轉移書據，稅率為價款的萬分之五。3.增值稅個人轉讓所持有的非上市公司股權，不需要繳納增值稅。二、股權轉讓所得如何計算？股權轉讓所得=股權轉讓收入-股權原值-合理費用合理費用是指股權轉讓時按照規(guī)定支付的有關稅費，比如，印花稅、評估費等。三、股權轉讓收入就是買賣雙方簽訂轉讓合同上標明的轉讓價？不完全是。一般情況下是轉讓合同上標明的價格，但也有例外的情況，比如，轉讓價格明顯偏低且沒有合理理由，稅務機關會核定征收；轉讓人除了取得合同標明的股權轉讓收入之外，還有一些合同未列明但與轉讓股權相關的收入，也應當一并征稅。四、什么是與股權轉讓相關的收入？股權轉讓收入是指轉讓方因股權轉讓而獲得的現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。 

小貼士：1.股權轉讓收入應當按照公平交易原則確定。2.通常情況下股權轉讓收入可以根據股權轉讓協(xié)議據實確認，但有時候其他與股權轉讓相關的收益也要一并計算征稅。同時，也存在主管稅務機關核定收入的情形，以下表列式。

五、什么算股權轉讓收入明顯偏低？股權轉讓收入應當按照公平交易原則確定。符合下列情形之一，視為股權轉讓收入明顯偏低:（一）申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權、房屋、房地產企業(yè)未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產的，申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產公允價值份額的；（二）申報的股權轉讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權所支付的價款及相關稅費的；（三）申報的股權轉讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權轉讓收入的；（四）申報的股權轉讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權轉讓收入的；（五）不具合理性的無償讓渡股權或股份。六、只要股權轉讓收入明顯偏低就會被稅務機關調整嗎？不完全是。如果符合下列條件之一，即使收入偏低也視為有正當理由，稅務機關不會調整。（一）能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調整，生產經營受到重大影響，導致低價轉讓股權；（二）繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；（三）相關法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關資料充分證明轉讓價格合理且真實的本企業(yè)員工持有的不能對外轉讓股權的內部轉讓；（四）股權轉讓雙方能夠提供有效證據證明其合理性的其他合理情形。七、稅務機關會怎樣核定股權轉讓收入？主要的核定方法就是“凈資產核定法”，也就是股權轉讓收入按照每股凈資產或股權對應的凈資產份額核定。如果被投資企業(yè)的土地使用權、房屋、房地產企業(yè)未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產占企業(yè)總資產比例超過20%的，主管稅務機關可參照納稅人提供的具有法定資質的中介機構出具的資產評估報告核定股權轉讓收入。八、股權的原值該如何確定？個人股東轉讓公司股權（非上市），股權原值的確認標準如表所示：

九、應該什么時候繳納稅款？

個人股東轉讓公司股權（非上市），具有上述列表情形之一的，納稅人、扣繳義務人應當依法在次月15日內向主管稅務機關申報繳納個人所得稅。請注意：上述任何一個條件符合均構成個人所得稅的納稅義務發(fā)生時間。十、應該在什么地方繳納個人所得稅？請注意：納稅地點不是納稅人所在地，也不是扣繳義務人所在地，而是被投資企業(yè)所在地的稅務機關。3個人轉讓股權如何辦理納稅申報？多地稅務局上線了“個人股權轉讓所得（試點）”功能，納稅人不必跑稅務局，線上就可操作完成。

一、基本辦理流程

二、系統(tǒng)操作流程

自然人股權轉讓常見涉稅問題匯總1.極易被稅務重點稽查的股權轉讓行為有哪些？答：主要有以下幾種情況：①　自然人股權轉讓中受讓方未依法履行扣繳個稅義務的。②　自然人股權轉讓未依法申報個稅和印花稅的。③　頻繁多次轉讓過股權的。④　平價或者0元股權轉讓的。⑤　自然人股權轉讓簽訂陰陽合同的。⑥　利用合伙企業(yè)核定經營所得來降低稅負的。⑦　自然人股權轉讓的轉讓原值確認不正確的。⑧　個人因撤資從被投資企業(yè)取得的款項屬于個稅應稅收入未依法申報個稅的。⑨　自然人股權轉讓中個稅和印花稅納稅地點不合法的。⑩　自然人股權轉讓中股權轉讓完成但是尚未支付轉讓款未依法申報個稅的。以股權抵償債務屬于股權轉讓行為未依法申報個稅的，轉讓方和受讓方在進行股權轉讓前，簽署其他交易合同，比如借貸等，沖抵交易，轉移資金。?　自然人股權贈送未依法履行扣繳個稅義務的。?　盈余公積、未分配利潤等轉增股本未依法申報個稅的。2.股權轉讓行為主要包括哪些情形？答：股權轉讓是指個人將股權轉讓給其他個人或法人的行為，包括以下情形： （一）出售股權；（二）公司回購股權；（三）發(fā)行人公開發(fā)行新股時，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售；（四）股權被司法或行政機關強制過戶；（五）以股權對外投資或進行其他非貨幣性交易；（六）以股權抵償債務；?。ㄆ撸┢渌蓹噢D移行為。3.個人股權轉讓的納稅人是誰？扣繳人是誰？各自應負擔哪些義務？答：個人股權轉讓所得個人所得稅，以股權轉讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務人?？劾U義務人應于股權轉讓相關協(xié)議簽訂后5個工作日內，將股權轉讓的有關情況報告主管稅務機關?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定：“扣繳義務人應扣未扣、應收未收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收而不收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。被投資企業(yè)應當詳細記錄股東持有本企業(yè)股權的相關成本，如實向稅務機關提供與股權轉讓有關的信息，協(xié)助稅務機關依法執(zhí)行公務。發(fā)生個人股東變動或者個人股東所持股權變動的，應當在次月15日內向主管稅務機關報送含有股東變動信息的《個人所得稅基礎信息表（A表）》及股東變更情況說明。4. 個人轉讓股權需要繳什么稅？答：需要繳納印花稅和個人所得稅。印花稅稅目是“產權轉移書據”萬分之五，自然人個人股權轉讓印花稅目前可以按照小規(guī)模納稅人享受減半征收稅收優(yōu)惠。個人所得稅稅目是“財產轉讓所得”，稅率為20%，用股權轉讓所得乘以稅率即為應繳納的個人所得稅。5. 個人股權轉讓所得如何計算？答：股權轉讓所得=股權轉讓收入-股權原值-合理費用合理費用是指股權轉讓時按照規(guī)定支付的有關稅費。比如印花稅，評估費等。6. 什么是與股權轉讓相關的收入？答：轉讓收入包括轉讓方因股權轉讓而獲得的現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。轉讓方取得與股權轉讓相關的各種款項，包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產、權益等，均應當并入股權轉讓收入。納稅人按照合同約定，在滿足約定條件后取得的后續(xù)收入，應當作為股權轉讓收入。因此股權轉讓收入不僅僅是合同上標明的轉讓價格，其他與股權轉讓相關的收益也要一并計算征稅?！秶叶悇湛偩株P于個人股權轉讓過程中取得違約金收入征收個人所得稅問題的批復 》（國稅函[2006]866號）規(guī)定，股權成功轉讓后，轉讓方個人因受讓方個人未按規(guī)定期限支付價款而取得的違約金收入，屬于因財產轉讓而產生的收入。轉讓方個人取得的該違約金應并入財產轉讓收入，按照“財產轉讓所得”項目計算繳納個人所得稅，稅款由取得所得的轉讓方個人向主管稅務機關自行申報繳納。7. 股權轉讓收入明顯偏低具體有哪些規(guī)定？答：股權轉讓收入應當按照公平交易原則確定。符合下列情形之一，視為股權轉讓收入明顯偏低:①　申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權、房屋、房地產企業(yè)未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產的，申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產公允價值份額的；②　申報的股權轉讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權所支付的價款及相關稅費的；③　申報的股權轉讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權轉讓收入的；④　申報的股權轉讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權轉讓收入的；⑤　不具合理性的無償讓渡股權或股份。8. 如果申報收入偏低，稅務機關如何核定征收？答：核定的方法主要有三種：凈資產核定法、類比法和其他合理的方法。*主要的核定方法就是“凈資產核定法”。也就是股權轉讓收入按照每股凈資產或股權對應的凈資產份額核定。如果被投資企業(yè)的土地使用權、房屋、房地產企業(yè)未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產占企業(yè)總資產比例超過20%的，主管稅務機關可參照納稅人提供的具有法定資質的中介機構出具的資產評估報告核定股權轉讓收入。舉例來說，如果被轉讓企業(yè)的凈資產是2000萬元，個人股東轉讓50%的股份，轉讓合同價格是800萬元，稅務機關是不認可的，需要按1000萬元核定轉讓收入。另外如果該企業(yè)的資產總額中房屋的比例是30%，那么還需要參考中介機構出具的評估價，很可能評估價大于入賬價，如果按評估價算下來企業(yè)凈資產是3000萬元，那么轉讓50%的股份，轉讓收入會核定為1500萬元。9. 哪些情況下即使收入偏低稅務機關也不會調整？答：如果符合下列條件之一，即使收入偏低也視為有正當理由，稅務機關不會調整。①　能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調整，生產經營受到重大影響，導致低價轉讓股權；②　繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；③　相關法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關資料充分證明轉讓價格合理且真實的本企業(yè)員工持有的不能對外轉讓股權的內部轉讓；④　股權轉讓雙方能夠提供有效證據證明其合理性的其他合理情形。10. 股權轉讓的原值該如何確定？答：股權原值的確定根據取得股權的方式不同，分別按照以下原則進行確定：（一）直接購買的，股權原值為購買價加上合理的稅費。（二）以非貨幣性資產取得的股權，股權原值為該項非貨幣性資產投資入股時稅務機關認可或核定的價格加上合理的稅費。（三）無償取得的股權，具備合理理由的，股權原值為合理費用加上原持有人取得股權時支付的對價。所謂的合理理由是指繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人的情形。例如：父親投入100萬元取得股權，無償轉讓給兒子，兒子取得股權時花費2萬元的相關費用。兒子再以500萬轉讓股權的時候，可以扣除的股權原值是100+2=102萬。（四）被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉增股本，個人股東已依法繳納個人所得稅的，股權原值為轉增額加上合理的稅費。請注意：繳了稅的部分，可以作為成本扣除；沒有繳稅的部分就不能作為成本扣除。（五）除以上情形外，由主管稅務機關按照避免重復征收個人所得稅的原則合理確認股權原值。例如：A公司的個人股東張三將其持有的A公司股權轉讓給李四，轉讓價是3200萬元，已辦理工商登記。如果稅務局認為價格不公允，調整計稅價為10000萬元。那么：李四以后再賣A公司股權，計算個稅時，如果不考慮合理費用，成本是按當時購買股權時支付的股價3200萬元扣除，還是按照計稅價10000萬元扣除？答：股權轉讓人已被主管稅務機關核定股權轉讓收入并依法征收個人所得稅的，該股權受讓人的股權原值以取得股權時發(fā)生的合理稅費與股權轉讓人被主管稅務機關核定的股權轉讓收入之和確認，應該按10000萬元扣除。11. 應該在什么時候繳納個人所得稅？答：扣繳義務人、納稅人應當在下列行為發(fā)生的次月15日內向主管稅務機關申報納稅：（一）受讓方已支付或部分支付股權轉讓價款的；（二）股權轉讓協(xié)議已簽訂生效的；（三）受讓方已經實際履行股東職責或者享受股東權益的；（四）國家有關部門判決、登記或公告生效的；（五）股權被強制過戶、對外投資、抵債等非貨幣性交易且交易行為已完成。（六）稅務機關認定的其他有證據表明股權已發(fā)生轉移的情形。請注意：上述任何一個條件符合均構成個人所得稅的納稅義務發(fā)生時間。12. 應該在什么地方繳納個人所得稅？答：需要注意的是，納稅地點不是納稅人所在地，也不是扣繳義務人所在地，而是被投資企業(yè)所在地的主管稅務機關。13. 自然人股東股權轉讓之前必須完稅嗎？有何法律依據？答：自然人股東在轉讓股權并辦理登記的過程中，登記機關應當審查股權交易相關的個人所得稅完稅憑證?！秱€人所得稅法》第十五條規(guī)定：個人轉讓股權辦理變更登記的，市場主體登記機關應當查驗與該股權交易相關的個人所得稅的完稅憑證。有關部門依法將納稅人、扣繳義務人遵守本法的情況納入信用信息系統(tǒng)，并實施聯合激勵或者懲戒。目前已經發(fā)文明確先稅后登記變更的地方主要有：北京市、青島市、天津市、廣西壯族自治區(qū)、廣東省、湖南省、深圳市等地。14. 我公司自然人股權轉讓，為什么稅局讓評估公司的房產和土地？答：《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》（國家稅務總局公告2014年第67號）第二十一條第三款規(guī)定，按規(guī)定需要進行資產評估的，需提供具有法定資質的中介機構出具的凈資產或土地房產等資產價值評估報告；第十四條規(guī)定，主管稅務機關在按照凈資產核定法核定股權轉讓收入時，股權轉讓收入按照每股凈資產或股權對應的凈資產份額核定。被投資企業(yè)的土地使用權、房屋、房地產企業(yè)未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產占企業(yè)總資產比例超過20%的，主管稅務機關可參照納稅人提供的具有法定資質的中介機構出具的資產評估報告核定股權轉讓收入。6個月內再次發(fā)生股權轉讓且被投資企業(yè)凈資產未發(fā)生重大變化的，主管稅務機關可參照上一次股權轉讓時被投資企業(yè)的資產評估報告核定此次股權轉讓收入。15. 辦理股權轉讓納稅申報需要哪些資料？答：（一）納稅申報表；（二）股權轉讓合同(協(xié)議);（三）股權轉讓雙方身份證明;（四）按規(guī)定需要進行資產評估的，需提供具有法定資質中介機構出具的凈資產或土地房產等資產價值評估報告;（五）計稅依據明顯偏低但有正當理由的證明材料；（六）主管稅務機關要求報送的其他材料。16. 公司以增資擴股引進新的股東，是否屬于股權轉讓而需納稅？答：增資擴股引進新的股東，這種股東變更不屬于股權轉讓，當然也不會面臨股權轉讓20%個稅的風險。增資擴股是企業(yè)行為，是企業(yè)收到了投資方的資金；自然人股權轉讓是個人行為，是原來的股東個人收到了資金。增資擴股后帶來企業(yè)注冊資本的增加，自然人股權轉讓后企業(yè)注冊資本不變。增資擴股是企業(yè)增加資本金擴大股權，原股東股東權益不變；股權轉讓是企業(yè)資本金不變股權不變，原股東讓渡股東權益。17. 股權轉讓交易變更或取消的，能否申請退稅？答：需要區(qū)分以下三種情形：一是股權變更登記后，交易雙方減少轉讓價格的，可以申請退稅。自然人A和自然人B在完成工商變更登記，且A對B的應納稅所得額進行代扣代繳后，雙方簽署補充協(xié)議，減少了股權轉讓價格，那么自然人B能否申請退稅？《稅收征收管理法》第五十一條規(guī)定，納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發(fā)現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還?！抖愂照魇展芾矸▽嵤┘殑t》第七十八條第*款規(guī)定，稅務機關發(fā)現納稅人多繳稅款的，應當自發(fā)現之日起10日內辦理退還手續(xù)；納稅人發(fā)現多繳稅款，要求退還的，稅務機關應當自接到納稅人退還申請之日起30日內查實并辦理退還手續(xù)。從股權轉讓所得征稅原理而言，申請退稅并無不當，因此，當事人應當積極與稅務機關溝通，爭取退稅。二是納稅人解除原股權轉讓合同并收回轉讓的股權，征收的個人所得稅不予退還。根據《國家稅務總局關于納稅人收回轉讓的股權征收個人所得稅問題的批復》（國稅函[2005]130號）的規(guī)定，股權轉讓合同履行完畢、股權已作變更登記，且所得已經實現的，轉讓人取得的股權轉讓收入應當依法繳納個人所得稅。轉讓行為結束后，當事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權轉讓合同、退回股權的協(xié)議，是另一次股權轉讓行為，對前次轉讓行為征收的個人所得稅款不予退回。三是股權轉讓行為未完成、收入未實現的，應予退稅。股權轉讓合同未履行完畢，因執(zhí)行仲裁委員會作出的解除股權轉讓合同及補充協(xié)議的裁決、停止執(zhí)行原股權轉讓合同，并原價收回已轉讓股權的，由于其股權轉讓行為尚未完成、收入未完全實現，隨著股權轉讓關系的解除，股權收益不復存在，根據個人所得稅法和征管法的有關規(guī)定，以及從行政行為合理性原則出發(fā)，納稅人不應繳納個人所得稅。18. 個人轉讓股權時公司有利潤尚未分配，是否可能造成重復征稅？答：根據《關于個人投資者收購企業(yè)股權后將原盈余積累轉增股本個人所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第23號）規(guī)定：一、一名或多名個人投資者以股權收購方式取得被收購企業(yè)股權，股權收購前，被收購企業(yè)原賬面金額中的“資本公積、盈余公積、未分配利潤”等盈余積累未轉增股本，而在股權交易時將其一并計入股權轉讓價格并履行了所得稅納稅義務。股權收購后，企業(yè)將原賬面金額中的盈余積累向個人投資者（新股東，下同）轉增股本，有關個人所得稅問題區(qū)分以下情形處理：（一）新股東以不低于凈資產價格收購股權的，企業(yè)原盈余積累已全部計入股權交易價格，新股東取得盈余積累轉增股本的部分，不征收個人所得稅。（二）新股東以低于凈資產價格收購股權的，企業(yè)原盈余積累中，對于股權收購價格減去原股本的差額部分已經計入股權交易價格，新股東取得盈余積累轉增股本的部分，不征收個人所得稅;對于股權收購價格低于原所有者權益的差額部分未計入股權交易價格，新股東取得盈余積累轉增股本的部分，應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。新股東以低于凈資產價格收購企業(yè)股權后轉增股本，應按照下列順序進行,即先轉增應稅的盈余積累部分，然后再轉增免稅的盈余積累部分。二、新股東將所持股權轉讓時，其財產原值為其收購企業(yè)股權實際支付的對價及相關稅費。19.合伙企業(yè)股權轉讓，是按照“經營所得”還是按照“財產轉讓所得”繳納個人所得稅？答：若屬于不創(chuàng)投企業(yè)，則合伙企業(yè)股權轉讓，是按照“經營所得”繳納個人所得稅，適用稅率5%-35%。若屬于創(chuàng)投企業(yè)，則可以選擇：1、創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個人合伙人從該基金應分得的股權轉讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計算繳納個人所得稅；2、創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個人合伙人應從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經營所得”項目5%-35%的超額累進稅率計算繳納個人所得稅。政策規(guī)定：《財政部稅務總局發(fā)展改革委證監(jiān)會關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人所得稅政策問題的通知》（財稅〔2019〕8號）20.合伙企業(yè)發(fā)生股權轉讓行為，自然人合伙人取得的所得應該按照什么稅目征收個人所得稅？答：按照現行個人所得稅法規(guī)定，合伙企業(yè)的合伙人為其納稅人，合伙企業(yè)轉讓股權所得，應按照“先分后稅”原則，根據合伙企業(yè)的全部生產經營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定合伙企業(yè)各合伙人的應納稅所得額，其自然人合伙人的分配所得，應按照“個體工商戶的生產、經營所得”項目繳納個人所得稅。21.股權轉讓收入確定有講究某公司股東趙先生最近準備轉讓持有的部分股權，轉讓的股權是2012年公司成立時趙先生以自己的房產投資入股的，當時房產評估價值為200萬元?，F由于公司虧損，與受讓方協(xié)商按180萬元折價轉讓，轉讓過程是否涉及到個人所得稅？為此，趙先生咨詢了稅務部門。稅務人員介紹，根據國家稅務總局《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》(國家稅務總局公告2014年第67號)公告的規(guī)定，個人轉讓股權以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按“財產轉讓所得”繳納個人所得稅。股權轉讓收入應當按照公平交易原則確定。申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產份額的，視為股權轉讓收入明顯偏低。被投資企業(yè)的土地使用權、房屋、房地產企業(yè)未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產占企業(yè)總資產比例超過20%的，主管稅務機關可參照納稅人提供的具有法定資質的中介機構出具的資產評估報告核定股權轉讓收入。因此，若未按公平交易原則確認股權轉讓收入,被投資企業(yè)相關資產比重超過20%，則可以通過資產評估報告來核定股權轉讓收入。22.股權轉讓收入應按公平交易原則確定近期，稅局在股權轉讓核查中發(fā)現，某餐飲企業(yè)股東將其在企業(yè)中的股權金額100萬元作價60萬元轉讓給某自然人。對此，核查人員依據相關政策對交易定價進行核查，最終協(xié)助企業(yè)完成股權轉讓。稅局工作人員解釋，根據《國家稅務總局關于發(fā)布<股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>的公告》(國家稅務總局公告2014年第67號)第十二條的規(guī)定，符合下列情形之一，視為股權轉讓收入明顯偏低：申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權、房屋、房地產企業(yè)未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產的，申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產公允價值份額的；申報的股權轉讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權所支付的價款及相關稅費的；申報的股權轉讓價格低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權轉讓價格的；申報的股權轉讓價格低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權轉讓價格的；不具合理性的無償讓渡股權或股份；主管稅務機關認定的其他情形。通過核查，該局發(fā)現該自然人股東的股權對應的凈資產份額達到150萬元，高于其轉讓收入。同時，此次低價轉讓股權并不符合67號文第十三條中關于轉讓收入明顯偏低視為有正當理由的規(guī)定。核查人員協(xié)助納稅人辦理了股權轉讓，并補繳了相應的個人所得稅。稅務局工作人員提醒，自然人股東在辦理股權轉讓時，稅務機關將對股權轉讓收入進行核查，股權轉讓收入應按照公平交易原則確定。因此發(fā)生這類業(yè)務的自然人股東應及時對照稅法規(guī)定或者咨詢稅務機關，依法履行納稅義務，避免發(fā)生誤解。23.個人以非貨幣性資產投資可分期繳納個稅近期，稅局接到一個備案。市民張先生于2015年4月以其位于某街道的一處252平方米的房屋經評估作價492萬元投資入股一家餐飲企業(yè)，房屋購進原值為185萬元，合理稅費為7萬元。據此，根據《財政部 國家稅務總局關于個人非貨幣性資產投資有關個人所得稅政策的通知》（財稅[2015]41號）的規(guī)定，張先生應繳納的個人所得稅=（492-185-7）萬元×20%=60萬元。張先生表示，他很愿意依法納稅，就是一下子拿出這么多資金確實比較困難。為此，他咨詢了稅務部門，希望可以分期繳納這些稅款。稅務人員告訴張先生，個人以現金、銀行存款等貨幣性資產以外的資產，包括股權、不動產、技術發(fā)明成果以及其他形式的非貨幣性資產投資，屬于個人轉讓非貨幣性資產和投資同時發(fā)生。對個人轉讓非貨幣性資產的所得，應按照“財產轉讓所得”項目，依法計算繳納個人所得稅。個人以非貨幣性資產投資，應按評估后的公允價值確認非貨幣性資產轉讓收入。非貨幣性資產轉讓收入減除該資產原值及合理稅費后的余額為應納稅所得額。個人應在發(fā)生上述應稅行為的次月15日內向主管稅務機關申報納稅。根據財稅[2015]41號文件規(guī)定，納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計劃并報主管稅務機關備案后，自發(fā)生上述應稅行為之日起不超過5個公歷年度內（含）分期繳納個人所得稅。因此，根據張先生的要求，60萬元的稅款可以分期繳納。24.個人轉讓公司限售股所得需繳納個稅老張是某上市公司的“開朝元老”，公司前幾年公開發(fā)行股票并上市后，作為自然人股東的他，持有公司股票的10萬股限售股。眼看最近股市行情不錯，老張想減持手中的限售股，因此到許昌市稅務局咨詢有關個人所得稅繳納問題。稅務人員介紹，根據有關規(guī)定，自2010年1月1日起，對個人轉讓限售股取得的所得，應按照“財產轉讓所得”，適用20%的比例稅率征收個人所得稅。以每次限售股轉讓收入，減除股票原值和合理稅費后的余額，為應納稅所得額。限售股轉讓收入，是指轉讓限售股股票實際取得的收入。限售股原值，是指限售股買入時的買入價及按照規(guī)定繳納的有關費用。合理稅費，是指轉讓限售股過程中發(fā)生的印花稅、傭金、過戶費等與交易相關的稅費。即：應納稅所得額＝限售股轉讓收入－（限售股原值+合理稅費）；應納稅額=應納稅所得額×20%。也就是說，如果老張此次轉讓的限售股原始取得成本為30萬元，轉讓收入是200萬元，轉讓過程中支付印花稅、過戶費等稅費共0.2萬元，其應納稅所得額=200萬元-（30+0.2）萬元=169.8萬元，應納稅額=169.8萬元×20%=33.96萬元。稅務人員提醒：持有限售股時要注意保留原值憑證，如果納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證的，不能準確計算限售股原值的，主管稅務機關一律按限售股轉讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費。25.平價轉讓股權應依法繳納個人所得稅今年3月，某餐飲公司股東王先生將手中持有公司40%的股權以平價轉讓給朱先生。王先生認為平價轉讓沒有增值，因此沒有繳納個人所得稅。稅務人員經核實發(fā)現，截止轉讓前，該餐飲公司所有者權益為500萬元，其中注冊資本一直未變?yōu)?00萬元，未分配利潤和盈余公積為200萬元，于是告知王先生該股權轉讓價格低于相對應的凈資產份額，應依法繳納個人所得稅。稅務人員解釋，根據《國家稅務總局關于發(fā)布<股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2014年第67號）第十二條的規(guī)定，符合下列情形之一，視為股權轉讓收入明顯偏低：申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權、房屋、房地產企業(yè)未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產的，申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產公允價值份額的;申報的股權轉讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權所支付的價款及相關稅費的;申報的股權轉讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權轉讓收入的;申報的股權轉讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權轉讓收入的;不具合理性的無償讓渡股權或股份;主管稅務機關認定的其他情形。王先生公司凈資產為500萬元，王先生占有凈資產份額為500萬元×40%=200萬元，平價轉讓價格為出資額300萬元×40%=120萬元，低于對應凈資產份額，屬于計稅依據明顯偏低，且無正當理由。因此，若取得股權時不存在合理稅費，稅務機關按照股權比例對應的凈資產份額核定王先生應補繳個人所得稅（200-120）萬元×20%=16萬元。?內容僅供讀者學習、交流之目的版權歸原作者所有，由于部分文章無法鑒別有真實法定的原創(chuàng)者，如對版權有異議，請及時在后臺與我們聯系，我們將第一時間做出處理。本文來源：樸稅