全員全額扣繳申報思維導(dǎo)圖

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二、案例例 1：如某員工 2019 年 3 月份向單位報送其正在上幼兒園的 4 歲女兒相關(guān)信息。則 3 月份該員工可在本單位發(fā) 工資時扣除子女教育支出 3000 元（1000 元/月×3 個月）。如果另一員工 2019 年 3 月份向單位報送其正在上幼兒園的女兒相關(guān)信息，且女兒 3 月份剛滿 3 周歲，則可以扣除子女教育支出支出僅為1000 元（1000 元/月×1 個月）。例 2：如某員工 2019 年 3 月新入職本單位開始領(lǐng)工資， 其 5 月份才向單位報送正在上幼兒園的 4 歲女兒相關(guān)信息。則 5 月份該員工可在本單位發(fā)工資時扣除的子女教育支出金額為 3000 元（1000 元/月×3 個月）。例 3：某職員 2015 年入職，2019 年每月應(yīng)發(fā)工資均為 10000 元，每月減除費用 5000 元，“三險一金”等專項扣除 為 1500 元，從 1 月起享受子女教育專項附加扣除 1000 元， 假設(shè)沒有減免收入及減免稅額等情況。以前三個月為例，應(yīng) 當(dāng)按照以下方法計算預(yù)扣預(yù)繳稅額：1 月份：(10000-5000-1500-1000）×3% =75 元；2 月份：(10000×2-5000×2-1500×2-1000×2）×3% -75 =75 元；3 月份：(10000×3-5000×3-1500×3-1000×3）×3% -75-75 =75 元；進一步計算可知，該納稅人全年累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額為30000 元，一直適用 3%的稅率，因此各月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅款相同。例 4：某職員 2015 年入職，2019 年每月應(yīng)發(fā)工資均為30000 元，每月減除費用 5000 元，“三險一金”等專項扣除 為 4500 元，享受子女教育、贍養(yǎng)老人兩項專項附加扣除共 計 2000 元，假設(shè)沒有減免收入及減免稅額等情況。以前三 個月為例，應(yīng)當(dāng)按照以下方法計算各月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額：1 月份：(30000–5000-4500-2000）×3% = 555 元；2 月份：(30000×2-5000×2-4500×2-2000×2）×10% -2520-555 =625 元；3 月份：(30000×3-5000×3-4500×3-2000×3）×10% -2520 -555-625 =1850 元；上述計算結(jié)果表明，由于2 月份累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額為 37000 元，已適用 10%的稅率，因此2 月份和 3 月份應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅款有所增加。例 5：假如某居民個人取得勞務(wù)報酬所得 2000 元，則這筆所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額計算過程為：預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額：2000-800=1200 元 應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額：1200×20%=240 元例 6：假如某居民個人取得稿酬所得 40000 元，則這筆所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額計算過程為：預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額：（40000-40000×20%）×70% =22400 元 應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額：22400×20%=4480 元例 7：假如某非居民個人取得勞務(wù)報酬所得 20000 元， 則這筆所得應(yīng)扣繳稅額為：（20000-20000×20%）×20%-1410=1790 元 例 8：假如某非居民個人取得稿酬所得 10000 元，則這筆所得應(yīng)扣繳稅額為：（10000-10000×20%）×70%×10%-210=350 元例9：大學(xué)生小李2020年7月畢業(yè)后進入某公司工作，公司發(fā)放7月份工資、計算當(dāng)期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅時，可減除費用35000元（7個月×5000元/月）。例10：納稅人小趙2020年1月到8月份一直未找到工作，沒有取得過工資、薪金所得，僅有過一筆8000元的勞務(wù)報酬且按照單次收入適用20%的預(yù)扣率預(yù)扣預(yù)繳了稅款，9月初找到新工作并開始領(lǐng)薪，那么新入職單位在為小趙計算并預(yù)扣9月份工資、薪金所得個人所得稅時，可以扣除自年初開始計算的累計減除費用45000元（9個月×5000元/月）。例11：學(xué)生小張2020年7月份在某公司實習(xí)取得勞務(wù)報酬3000元?？劾U單位在為其預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報酬所得個人所得稅時，可采取累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳稅款。如采用該方法，那么小張7月份勞務(wù)報酬扣除5000元減除費用后則無需預(yù)繳稅款，比預(yù)扣預(yù)繳方法完善調(diào)整前少預(yù)繳440元。如小張年內(nèi)再無其他綜合所得，也就無需辦理年度匯算退稅。例12：2019年4月11日合肥某財產(chǎn)保險公司申報代扣代繳保險營銷員傭金收入個稅，王某傭金收入1月份123250元，2月份93050元，3月份108150元，1季度累計傭金收入324450元，主管稅務(wù)機關(guān)核定小規(guī)模納稅人增值稅按季申報，公司已扣繳王某1-2月傭金收入個稅14312元，3月個稅如何計算申報？ 解析：計算相關(guān)稅費1.計算增值稅王某3月份傭金收入108150元，1季度不含稅收入＝324450/1.03＝315000元應(yīng)交增值稅＝315000*3%＝9450元2.計算附加稅費城建稅及附加=9450 *（7%+3%+2%）＝1134元，小規(guī)模納稅人減半征收，應(yīng)交城建稅及附加：567元3.一季度應(yīng)納稅所得額（1）計算收入額收入額=不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額 =315000 *(1-20%)=252000元（2）計算展業(yè)成本展業(yè)成本按照收入額的25%計算展業(yè)成本=252000 *25%=63000元（3）并入當(dāng)年綜合所得收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費后，并入當(dāng)年綜合所得252000-63000-567=188433元4.計算個人所得稅1季度累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝315000*0.8*（1-25%）-567-5000*3＝173433元3月份應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅＝173433*20%－16920-14312＝3454.6元注：條例第28條第二款規(guī)定，居民個人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，應(yīng)當(dāng)在匯算清繳時向稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)信息，減除專項附加扣除。61號公告第六條規(guī)定，納稅人未取得工資、薪金所得，僅取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得需要享受專項附加扣除的，應(yīng)當(dāng)在次年3月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務(wù)機關(guān)報送《扣除信息表》，并在辦理匯算清繳申報時扣除。因此勞務(wù)報酬所得的“專項扣除、專項附加扣除”只能在匯算清繳時扣除。例13：學(xué)生小王到甲公司實習(xí)，甲公司8月份發(fā)放7月份勞務(wù)報酬3800元，9月發(fā)放8月份勞務(wù)報酬5000元，小王需要交個人所得稅嗎？（假設(shè)不考慮其他稅費）稅款所屬期8月：收入額=3800×（1-20%）=3040元累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除=3040-5000 ＜ 0元稅款所屬期9月：累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=8800×（1-20%）-5000 × 2＜ 0元小王不需要繳納個人所得稅。例14：小李2020年至2021年都是A單位員工。A單位2020年1-12月每月均為小李辦理了全員全額扣繳明細(xì)申報，假設(shè)小李2020年工薪收入合計54000元，則小李2021年可適用國家稅務(wù)總局公告2020年第19號公告。小趙2020年3-12月在B單位工作且全年工薪收入54000元。假設(shè)小趙2021年還在B單位工作，但因其上年并非都在B單位，則不適用國家稅務(wù)總局公告2020年第19號公告。例15：小張為A單位員工，2020年1-12月在A單位取得工資薪金50000元，單位為其辦理了2020年1-12月的工資薪金所得個人所得稅全員全額明細(xì)申報。2021年，A單位1月給其發(fā)放10000元工資，2-12月每月發(fā)放4000元工資。在不考慮“三險一金”等各項扣除情況下，按照原預(yù)扣預(yù)繳方法，小張1月需預(yù)繳個稅（10000-5000）×3%=150元，其他月份無需預(yù)繳個稅；全年算賬，因其年收入不足6萬元，故通過匯算清繳可退稅150元。采用本公告規(guī)定的新預(yù)扣預(yù)繳方法后，小張自1月份起即可直接扣除全年累計減除費用6萬元而無需預(yù)繳稅款，年度終了也就不用辦理匯算清繳。例16：小周為A單位員工，2020年1-12月在A單位取得工資薪金50000元，單位為其辦理了2020年1-12月的工資薪金所得個人所得稅全員全額明細(xì)申報。2021年，A單位每月給其發(fā)放工資8000元、個人按國家標(biāo)準(zhǔn)繳付“三險一金”2000元。在不考慮其他扣除情況下，按照原預(yù)扣預(yù)繳方法，小周每月需預(yù)繳個稅30元。采用本公告規(guī)定的新預(yù)扣預(yù)繳方法后，1-7月份，小周因其累計收入（8000×7個月=56000元）不足6萬元而無需繳稅；從8月份起，小張累計收入超過6萬元，每月需要預(yù)扣預(yù)繳的稅款計算如下：　　8月預(yù)扣預(yù)繳稅款=（8000×8-2000×8-60000)×3%-0=0元　　9月預(yù)扣預(yù)繳稅款=（8000×9-2000×9-60000)×3%-0=0元　　10月預(yù)扣預(yù)繳稅款=（8000×10-2000×10-60000)×3%-0=0元　　11月預(yù)扣預(yù)繳稅款=（8000×11-2000×11-60000)×3%-0=180元12月預(yù)扣預(yù)繳稅款=（8000×12-2000×12-60000)×3%-180=180元注：對符合國家稅務(wù)總局公告2020年第19號條件的納稅人，如扣繳義務(wù)人預(yù)計本年度發(fā)放給其的收入將超過6萬元，納稅人需要納稅記錄或者本人有多處所得合并后全年收入預(yù)計超過6萬元等原因，扣繳義務(wù)人與納稅人可在當(dāng)年1月份稅款扣繳申報前經(jīng)雙方確認(rèn)后，按照原預(yù)扣預(yù)繳方法計算并預(yù)繳個人所得稅?！　±?7：上例中，假設(shè)A單位預(yù)計2021年為小周全年發(fā)放工資96000元，可在2021年1月工資發(fā)放前和小周確認(rèn)后，按照原預(yù)扣預(yù)繳方法每月扣繳申報30元稅款。?內(nèi)容僅供讀者學(xué)習(xí)、交流之目的版權(quán)歸原作者所有，由于部分文章無法鑒別有真實法定的原創(chuàng)者，如對版權(quán)有異議，請及時在后臺與我們聯(lián)系，我們將第一時間做出處理。本文來源：小穎言稅