法人公司持有實體公司的股權轉(zhuǎn)讓，企業(yè)所得稅納稅義務發(fā)生時間是什么時候？目前簽訂了股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議但是尚未辦理工商股轉(zhuǎn)手續(xù)

2025年12月16日更新

法人公司轉(zhuǎn)實體公司股權，企業(yè)所得稅的納稅時間得卡兩個關鍵點——先得轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效，再得完成股權變更手續(xù)，缺一個都不算。你現(xiàn)在就簽了協(xié)議，工商變更還沒辦？那不用著急交稅——得等工商那邊把股權變更登記做完了，這筆股權轉(zhuǎn)讓收入才算正式實現(xiàn)，納稅義務這才跟著來。具體政策是國家稅務...

法人公司轉(zhuǎn)實體公司股權，企業(yè)所得稅的納稅時間得卡兩個關鍵點——先得轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效，再得完成股權變更手續(xù)，缺一個都不算。

你現(xiàn)在就簽了協(xié)議，工商變更還沒辦？那不用著急交稅——得等工商那邊把股權變更登記做完了，這筆股權轉(zhuǎn)讓收入才算正式實現(xiàn)，納稅義務這才跟著來。

具體政策是國家稅務總局2010年發(fā)的國稅函[2010]79號文第三條，里面明明白白寫著：“企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權收入，應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)?！?/p>

另外得提個醒：法人公司轉(zhuǎn)實體公司股權的企業(yè)所得稅，不是單獨拉出來算單獨交的，得跟法人公司的其他收入合并，算到總的應納稅所得額里一起繳。

按企業(yè)所得稅法的規(guī)矩，股權轉(zhuǎn)讓收入屬于“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入”。計算的時候，要把股權轉(zhuǎn)讓所得——也就是轉(zhuǎn)讓收入減去買股權時的成本——加到企業(yè)總收入里，再減去不征稅收入、免稅收入、各項能扣的費用，還有以前年度能彌補的虧損，剩下的余額就是要交稅的應納稅所得額，最后按公司適用的稅率算稅就行。

其實這么處理就是因為企業(yè)所得稅講的是“綜合核算”，得把納稅人所有的應稅所得合到一塊算，這樣才能保證稅收計算不缺漏、前后一致。

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