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常見營業(yè)外支出的稅前扣除問題

2026年01月04日 更新

會計里對營業(yè)外支出的核算范圍是有明確說法的——按《企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南附錄：會計科目和主要賬務(wù)處理》，營業(yè)外支出科目要算企業(yè)發(fā)生的這些支出：非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。但稅法對營業(yè)外支出能不能稅前扣除管得...

會計里對營業(yè)外支出的核算范圍是有明確說法的——按《企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南附錄：會計科目和主要賬務(wù)處理》，營業(yè)外支出科目要算企業(yè)發(fā)生的這些支出：非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。

但稅法對營業(yè)外支出能不能稅前扣除管得很嚴(yán)。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條明確，計算應(yīng)納稅所得額時這些支出不能扣：（一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；(二）企業(yè)所得稅稅款;(三）稅收滯納金；(四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；(五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；(六）贊助支出；(七）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；(八）與取得收入無關(guān)的其他支出。

比如有企業(yè)問——逾期繳增值稅產(chǎn)生的1萬多稅收滯納金，計入營業(yè)外支出后能不能稅前扣？

答案很直接：不能。

依據(jù)就是《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條第三項，稅收滯納金明確不能在稅前扣除。

申報表填報得注意A105000《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》：第20行“（八）稅收滯納金、加收利息”，第1列“賬載金額”填你會計核算計入當(dāng)期損益的稅收滯納金、加收利息，第3列“調(diào)增金額”直接抄第1列的數(shù)就行。

還要分清幾個詞的區(qū)別：稅收滯納金是納稅人違反稅收法規(guī)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以的滯納金；罰金、罰款和被沒收財物的損失，是違反國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定被有關(guān)部門罰的款，或者被司法機(jī)關(guān)處的罰金、沒收的財物——但經(jīng)營性罰款和逾期歸還銀行貸款的罰息不算在這里面。

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