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應(yīng)收賬款長期掛賬的風(fēng)險(xiǎn)

2026年01月18日 更新

應(yīng)收賬款長期掛賬的風(fēng)險(xiǎn)，說到底是壞賬損失能不能在企業(yè)所得稅稅前扣除——這事國家稅務(wù)總局2011年第25號(hào)公告（以下簡稱“25號(hào)公告”）講得明明白白。25號(hào)公告第二十二條先把證據(jù)門檻劃清楚了：企業(yè)要確認(rèn)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的壞賬損失，得拿這些材料“打底”——相關(guān)合同、協(xié)議或說明...

應(yīng)收賬款長期掛賬的風(fēng)險(xiǎn)，說到底是壞賬損失能不能在企業(yè)所得稅稅前扣除——這事國家稅務(wù)總局2011年第25號(hào)公告（以下簡稱“25號(hào)公告”）講得明明白白。

25號(hào)公告第二十二條先把證據(jù)門檻劃清楚了：企業(yè)要確認(rèn)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的壞賬損失，得拿這些材料“打底”——相關(guān)合同、協(xié)議或說明；債務(wù)人破產(chǎn)清算的，要有法院破產(chǎn)、清算公告；涉及訴訟的，得有法院判決書、裁決書、仲裁機(jī)構(gòu)仲裁書，要么是法院裁定終（中）止執(zhí)行的文書；債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，要工商注銷、吊銷執(zhí)照證明；債務(wù)人死亡或失蹤的，得有公安等部門的死亡、失蹤證明；債務(wù)重組的，得有重組協(xié)議和債務(wù)人重組收益納稅情況說明；遇到自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭這類不可抗力收不回的，要有債務(wù)人受災(zāi)情況說明和放棄債權(quán)申明。

逾期三年以上的應(yīng)收款怎么處理？25號(hào)公告第二十三條直接說——會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，能當(dāng)壞賬損失，但得說明情況，還得出具專項(xiàng)報(bào)告。

還有逾期一年以上的小額應(yīng)收款，25號(hào)公告第二十四條也有說法：單筆不超過五萬，或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的，會(huì)計(jì)上已經(jīng)處理損失的，同樣能算壞賬損失，還是要說明情況、出專項(xiàng)報(bào)告。

對(duì)了，剛才提的“出具專項(xiàng)報(bào)告”要求已經(jīng)變了——現(xiàn)在不用再找第三方出專項(xiàng)報(bào)告了，改成納稅人自己留存?zhèn)洳橐环輹嫔昝骶托?，得有法定代表人、主要?fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的簽章，證實(shí)損失情況是真的。

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