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《欠稅公告辦法》新舊對(duì)比

2025年12月06日 更新

2026年3月1日起，《欠稅公告辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第61號(hào)）正式施行，原《欠稅公告辦法（試行）》（第9號(hào)、44號(hào)令修改）同時(shí)廢止。這次修訂*明顯的導(dǎo)向，是把“保護(hù)納稅人合法權(quán)益”擺到了更前面——從立法目的到具體流程，都在往“既規(guī)范公告，又護(hù)納稅人權(quán)益”上靠。先看立法...

2026年3月1日起，《欠稅公告辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第61號(hào)）正式施行，原《欠稅公告辦法（試行）》（第9號(hào)、44號(hào)令修改）同時(shí)廢止。這次修訂*明顯的導(dǎo)向，是把“保護(hù)納稅人合法權(quán)益”擺到了更前面——從立法目的到具體流程，都在往“既規(guī)范公告，又護(hù)納稅人權(quán)益”上靠。

先看立法目的：新辦法第一條里，直接加了“保護(hù)納稅人的合法權(quán)益”。原來的試行辦法只提“規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)的欠稅公告行為、督促納稅人自覺繳納欠稅、防止新的欠稅發(fā)生、保證國(guó)家稅款及時(shí)足額入庫(kù)”，現(xiàn)在把納稅人權(quán)益放進(jìn)核心目標(biāo)，等于給公告行為定了個(gè)“權(quán)益優(yōu)先”的基調(diào)。

欠稅的定義和公告范圍變細(xì)了。新辦法明確，欠稅包括教育費(fèi)附加、地方教育附加（以前沒把這倆附加算進(jìn)欠稅），還有“已繳納欠稅對(duì)應(yīng)形成的滯納金”也得跟著欠稅一起公告。比如第二條說，欠稅是超稅款繳納期限沒繳的稅款（含那兩個(gè)附加），具體有五種情況：申報(bào)后沒繳的、延期滿了沒繳的、查定補(bǔ)稅沒繳的、核定稅額沒繳的，還有其他超期沒繳的。這些欠稅和滯納金，稅務(wù)機(jī)關(guān)得及時(shí)核實(shí)——不能再像以前那樣，漏公告附加或滯納金。

公告機(jī)關(guān)不再“分層級(jí)”。舊辦法是省、市、縣三級(jí)按企業(yè)規(guī)模、欠稅金額“分鍋”：大企業(yè)欠稅100萬以上由省局公告，小企業(yè)由縣局。現(xiàn)在統(tǒng)一歸“欠稅所屬的縣級(jí)以上稅務(wù)局（分局）”管——不管企業(yè)多大、欠多少，都是所屬的縣級(jí)以上局公告，責(zé)任更明確，也避免了“層級(jí)推諉”。

公告頻次和渠道更“剛性”。以前公告頻次沒統(tǒng)一，有的按月、有的按季，現(xiàn)在強(qiáng)制“按月”——每個(gè)月都得更欠稅信息。而且必須在“行政執(zhí)法信息公示平臺(tái)”發(fā)（這是必選渠道），電子稅務(wù)局、辦稅大廳、新聞媒體是可選的。另外，省級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)能曝光部分嚴(yán)重欠稅戶，各省官網(wǎng)還得提供管轄范圍內(nèi)的欠稅查詢服務(wù)——以前想查欠稅得跑稅務(wù)局，現(xiàn)在上各省官網(wǎng)就能查，更方便公眾監(jiān)督。

公告內(nèi)容多了“細(xì)節(jié)”。比如企業(yè)欠稅要公告的內(nèi)容，除了名稱、稅號(hào)、法定代表人信息、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、欠繳稅費(fèi)種、欠稅金額，還加了“欠稅所屬期”“欠繳日期”。以前可能只寫“XX企業(yè)欠稅10萬”，現(xiàn)在得寫“XX企業(yè)2025年10月所屬期的增值稅欠稅10萬，欠繳日期2025年11月16日”。別小看這倆新增項(xiàng)，公眾一看就知道是哪個(gè)月的欠稅、超期多久了，信息更透明。

多了“公告前先問納稅人”的流程。新辦法要求，公告機(jī)關(guān)得把擬公告內(nèi)容推給納稅人確認(rèn)，納稅人3天內(nèi)要回復(fù)。如果覺得擬公告內(nèi)容有錯(cuò)誤（比如稅號(hào)錄錯(cuò)、金額算錯(cuò)），可以在3天內(nèi)提異議，還得給證明材料（比如銀行繳稅憑證、稅務(wù)處理決定書）。公告機(jī)關(guān)收到異議后，3天內(nèi)核對(duì)稅務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)——異議成立的馬上改，不成立的也得反饋。不管納稅人有沒有確認(rèn)、異議處理完沒，到期就公告。這一步直接堵“錯(cuò)公告”的漏洞，比如以前把A企業(yè)的欠稅錄到B企業(yè)名下，現(xiàn)在納稅人能及時(shí)糾正。

不公告的情況更“合法規(guī)”。比如破產(chǎn)程序中，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法受償?shù)珱]入庫(kù)的稅款和滯納金，不用公告；企業(yè)破產(chǎn)、解散或被吊銷后，經(jīng)法定清算注銷的，欠稅不用公告；破產(chǎn)重整、和解里，稅務(wù)機(jī)關(guān)按計(jì)劃沒拿到的稅款和滯納金，也不用公告。這些是和《公司法》《企業(yè)破產(chǎn)法》銜接的——比如企業(yè)破產(chǎn)了，稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)拿到部分稅款，剩下的沒拿到的，不用再公告，避免“重復(fù)公告”。

公告后的“更新補(bǔ)丁”更及時(shí)。如果納稅人繳清了欠稅和滯納金，或者登記信息變了（比如改名），公告機(jī)關(guān)于次月更新公告內(nèi)容——這個(gè)月公告某企業(yè)欠稅10萬，下個(gè)月繳清了，次月公告就會(huì)去掉這條。公告發(fā)出去后，納稅人覺得內(nèi)容不對(duì)或程序違法，可以書面提異議，公告機(jī)關(guān)5天內(nèi)核實(shí)——核實(shí)數(shù)據(jù)來源、公告流程，有問題就改。

最后，欠稅管理不是“只公告不做事”。新辦法強(qiáng)調(diào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)除了公告，還得催繳、加收滯納金，直到強(qiáng)制執(zhí)行——不能用公告代替執(zhí)法。另外，欠稅公告要和納稅信用聯(lián)動(dòng)——欠稅多的，信用等級(jí)降下來，納入社會(huì)信用體系，影響企業(yè)貸款、招投標(biāo)。等于用“信用綁帶”倒逼納稅人繳欠稅。

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