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北京稅協(xié)所得稅和增值稅業(yè)務(wù)研討會

2025年12月06日 更新

北京稅協(xié)舉辦所得稅和增值稅業(yè)務(wù)研討會2025年11月28日版次：07 作者：記者 程煜本報訊（記者程煜）11月23日，由北京市注冊稅務(wù)師協(xié)會主辦的“論稅經(jīng)邦”第十六屆企業(yè)所得稅暨第二屆增值稅業(yè)務(wù)研討會在北京舉行。中國注冊稅務(wù)師協(xié)會、北京市注冊稅務(wù)師協(xié)會有關(guān)負責(zé)人...

北京稅協(xié)舉辦所得稅和增值稅業(yè)務(wù)研討會2025年11月28日版次：07        作者：記者 程煜本報訊（記者程煜）11月23日，由北京市注冊稅務(wù)師協(xié)會主辦的“論稅經(jīng)邦”第十六屆企業(yè)所得稅暨第二屆增值稅業(yè)務(wù)研討會在北京舉行。中國注冊稅務(wù)師協(xié)會、北京市注冊稅務(wù)師協(xié)會有關(guān)負責(zé)人，國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所有關(guān)負責(zé)人，北京市稅務(wù)局企業(yè)所得稅處、貨物和勞務(wù)稅處有關(guān)負責(zé)人及20多家稅務(wù)師事務(wù)所的專業(yè)人士參加了研討。本次會議聚焦行業(yè)實務(wù)需求，從前期調(diào)研收集的251個真實案例中，篩選出8個企業(yè)所得稅實務(wù)案例和10個增值稅實務(wù)案例展開深入研討?！氨敬螘h中案例的收集、篩選、提煉都凝聚了稅務(wù)師行業(yè)的集體智慧，也是行業(yè)協(xié)會幫助企業(yè)解決實際問題的又一次務(wù)實行動?！敝袊远悇?wù)師協(xié)會副秘書長張維華說。會議研討的18個典型案例中，多數(shù)涉及資本交易稅收問題。比如，甲公司擬將經(jīng)營的保障房項目作為底層資產(chǎn)，發(fā)行不動產(chǎn)投資信托基金（REITs）。由于甲公司還持有非保障房項目，企業(yè)將保障房業(yè)務(wù)相關(guān)的資產(chǎn)、負債及人員作為經(jīng)營業(yè)務(wù)包整體劃轉(zhuǎn)至全資子公司乙公司（轉(zhuǎn)移的資產(chǎn)金額大于負債金額）。甲公司提出疑問：在企業(yè)所得稅處理上，經(jīng)營業(yè)務(wù)包整體轉(zhuǎn)移中，能否以劃轉(zhuǎn)負債抵銷資產(chǎn)后的差額作為甲公司持有乙公司股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，即資產(chǎn)負債同步劃轉(zhuǎn)情況下，負債是否可比照資產(chǎn)適用特殊性稅務(wù)處理？北京洪海明珠稅務(wù)師事務(wù)所所長文進分析，企業(yè)在對劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)進行企業(yè)所得稅處理時，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分資產(chǎn)和負債分別處理，不能相互抵銷。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第40號，以下簡稱40號公告）規(guī)定，直接控制的母子公司之間，母公司向子公司按賬面凈值劃轉(zhuǎn)其持有的股權(quán)或資產(chǎn)，母公司沒有獲得任何股權(quán)或非股權(quán)支付。母公司按沖減實收資本（包括資本公積）處理，子公司按接受投資處理。案例中，甲公司與乙公司屬于直接控制的母子公司關(guān)系，且甲公司沒有獲得任何股權(quán)及非股權(quán)支付，其向乙公司劃轉(zhuǎn)其持有的資產(chǎn)，可以適用特殊性稅務(wù)處理政策。對于此次劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)中的負債，有關(guān)專家分析，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2014〕109號）、40號公告等規(guī)定，在企業(yè)重組業(yè)務(wù)中，企業(yè)在進行股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)時，如滿足具有合理商業(yè)目的，不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來實質(zhì)性經(jīng)營活動，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計上確認損益的，可以選擇適用特殊性稅務(wù)處理。據(jù)此，甲公司向乙公司劃轉(zhuǎn)負債，不符合政策文件中列舉的情形，不能按資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的相關(guān)文件適用特殊性稅務(wù)處理。研討中，部分案例還涉及新經(jīng)濟、新業(yè)態(tài)、新模式的稅務(wù)問題。以直播電商行業(yè)為例，E公司在企業(yè)直播賬號中出售自產(chǎn)商品，沒有關(guān)閉直播打賞功能，一些收看直播的觀眾雖然未購買該商品，但為E公司的直播賬號進行打賞，那么E公司收到的打賞收入是否應(yīng)該繳納增值稅？對此，有專家認為，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費用，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。價外費用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費。案例中，E公司沒有為這些直播觀眾提供產(chǎn)品和服務(wù)，收到的打賞收入不屬于增值稅應(yīng)稅范圍。但是，也有專家認為，E公司的直播賬號用途為銷售自產(chǎn)商品，直播賬號的打賞功能由企業(yè)自行決定是否開啟，E公司如果自行開啟打賞功能，其取得的打賞收入應(yīng)視同E公司的個人主播在直播時提供了相應(yīng)的服務(wù)，E公司獲得了收益，應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體服務(wù)內(nèi)容按照“現(xiàn)代服務(wù)”對應(yīng)的稅目計算繳納增值稅。如果無法分清具體明細項目的，可以按照“現(xiàn)代服務(wù)—其他現(xiàn)代服務(wù)”計算繳納增值稅。對于新業(yè)態(tài)、新經(jīng)濟模式涉及的稅務(wù)問題，與會專家一致認為，厘清業(yè)務(wù)的經(jīng)濟實質(zhì)十分關(guān)鍵。如遇到不確定的事項，企業(yè)應(yīng)及時咨詢主管稅務(wù)機關(guān)或涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)，以確保稅務(wù)處理的合規(guī)性。國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所副所長李平認為，近年來，稅務(wù)部門深入推進依法治稅、以數(shù)治稅、從嚴(yán)治稅，持續(xù)優(yōu)化稅收營商環(huán)境，著力營造誠信納稅、合規(guī)經(jīng)營的良好生態(tài)。涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)需要牢牢守住合規(guī)底線，將依法合規(guī)作為提供涉稅專業(yè)服務(wù)的重要準(zhǔn)則，引導(dǎo)企業(yè)從短期逐利向長期穩(wěn)健轉(zhuǎn)變。中國注冊稅務(wù)師協(xié)會副會長、北京市注冊稅務(wù)師協(xié)會會長胡軍表示，本次會議是進一步深化落實三方溝通機制的重要實踐，能夠促進稅務(wù)師行業(yè)執(zhí)業(yè)的規(guī)范性和確定性。下一步，北京市注冊稅務(wù)師協(xié)會將繼續(xù)扛牢主責(zé)主業(yè)，推動北京市稅務(wù)師行業(yè)發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢，在促進經(jīng)營主體健康發(fā)展過程中貢獻力量。?內(nèi)容僅供讀者學(xué)習(xí)、交流之目的版權(quán)歸原作者所有，由于部分文章無法鑒別有真實法定的原創(chuàng)者，如對版權(quán)有異議，請及時在后臺與我們聯(lián)系，我們將第一時間做出處理。本文來源：專題導(dǎo)圖

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