年底關(guān)賬財(cái)務(wù)人必做清單（2025最新版）

年底關(guān)賬先碰貨幣資金——畢竟是企業(yè)的“血液”，得從庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金三塊盤起：庫(kù)存現(xiàn)金先對(duì)日記賬和總賬的數(shù)，非記賬本位幣的折算匯率、金額都得查；再點(diǎn)實(shí)盤——賬實(shí)不符要找原因調(diào)，實(shí)在查不出來(lái)的，按權(quán)限批了再調(diào)，盤點(diǎn)表上得把抵現(xiàn)金的借條、沒(méi)提現(xiàn)的支票、沒(méi)報(bào)銷的原始憑證標(biāo)清楚。銀行存款得注意：所有對(duì)公賬戶都得掛在銀行存款科目里，長(zhǎng)期不用的建議銷戶；總賬和日記賬的合計(jì)數(shù)要對(duì)得上，非本位幣折算別錯(cuò)；有未達(dá)賬項(xiàng)就得做余額調(diào)節(jié)表；質(zhì)押的定期存款，得核對(duì)存單和質(zhì)押合同，確保對(duì)應(yīng)的借款已經(jīng)入賬。其他貨幣資金（銀行匯票、本票、信用卡、信用證保證金、存出投資款、外埠存款這些），得確認(rèn)是不是都記對(duì)科目、算對(duì)數(shù)了。

存貨是大塊資產(chǎn)，年末盤點(diǎn)別馬虎，4個(gè)細(xì)節(jié)得盯死：首先看盤點(diǎn)清單——從倉(cāng)管、物料科拿的明細(xì)，沒(méi)列全的得補(bǔ)上。倉(cāng)庫(kù)里的貨盤不盤，看入庫(kù)沒(méi)：已經(jīng)入庫(kù)的（不管是不是自己的，比如原材料、半成品、庫(kù)存商品、受托代銷的）都得盤；沒(méi)入庫(kù)又不是自己的（比如子公司放母公司倉(cāng)庫(kù)的，簽了倉(cāng)儲(chǔ)合同的）不用盤。不在倉(cāng)庫(kù)的貨也得盤——比如運(yùn)出去但沒(méi)賣的（物流公司代管、委托代銷的）、買了還沒(méi)到的（在途物資），這些貨是自己的但不在倉(cāng)庫(kù)，不確定性大，得財(cái)務(wù)帶著人去實(shí)地盤。盤完了，小差異算正常損耗不用調(diào)；大差異得找原因，報(bào)管理層批了再調(diào)賬面和稅務(wù)——凈損失是存貨賬面價(jià)值減去殘料/處置收入、能收的保險(xiǎn)賠償、過(guò)失人賠償。

固定資產(chǎn)值錢、難管，年末盤點(diǎn)得覆蓋這些：盤點(diǎn)內(nèi)容包括賬面數(shù)和實(shí)物數(shù)對(duì)不對(duì)、有沒(méi)有減值、有沒(méi)有報(bào)廢沒(méi)清理的、損失資產(chǎn)的報(bào)備資料全不全。盤點(diǎn)前得準(zhǔn)備：先做計(jì)劃——選什么方法、從哪個(gè)部門開(kāi)始、要記什么信息；按計(jì)劃做盤點(diǎn)表，提前編號(hào)；固定資產(chǎn)范圍得全，賬外的、出租的都得列清楚；正式盤前通知到位，能開(kāi)個(gè)準(zhǔn)備會(huì)動(dòng)員*好。盤點(diǎn)時(shí)注意：至少三個(gè)人在場(chǎng)——資產(chǎn)管理員/使用人、盤點(diǎn)人、監(jiān)盤人；得靜態(tài)盤，開(kāi)始后別讓資產(chǎn)進(jìn)出、移動(dòng)；必須實(shí)點(diǎn)，如實(shí)記；碰到賬外的固定資產(chǎn)，得查清楚沒(méi)入賬的原因、來(lái)源、產(chǎn)權(quán)、價(jià)值。盤完了，盤點(diǎn)表得有盤點(diǎn)人、監(jiān)盤人、使用/保管人簽字；盤盈盤虧的得趕緊上報(bào)找原因、定責(zé)任；總結(jié)結(jié)果，把差異表和處理意見(jiàn)給總經(jīng)理批；批了之后及時(shí)調(diào)會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理。對(duì)了，盤點(diǎn)前得導(dǎo)出資產(chǎn)卡片，做盤點(diǎn)表的時(shí)候得包含卡片信息。

往來(lái)賬款是資金周轉(zhuǎn)的“晴雨表”，年底得按科目清：應(yīng)收賬款先內(nèi)部評(píng)估——用賬齡分析表摸質(zhì)量和狀態(tài)，重點(diǎn)盯四點(diǎn)：有沒(méi)有順減（最新回款沖*早應(yīng)收，會(huì)蓋真實(shí)賬齡，得按合同對(duì)應(yīng)沖，已經(jīng)順減的趕緊調(diào)賬）；有沒(méi)有退貨沒(méi)減賬的（收到退貨沒(méi)做賬，期末得調(diào)收入成本這些損益類科目，同時(shí)減應(yīng)收）；要不要合并往來(lái)科目（同一客戶既是客戶又是供應(yīng)商，應(yīng)收應(yīng)付同時(shí)掛，或者銷售時(shí)預(yù)收和應(yīng)收同時(shí)掛，會(huì)虛增資產(chǎn)負(fù)債，得抵消合并）；有沒(méi)有質(zhì)量分類（比如供應(yīng)商破產(chǎn)了但賬上還有應(yīng)收，得追客戶信用，看能不能回款）。再做外部核對(duì)——發(fā)函證確認(rèn)余額：應(yīng)收會(huì)計(jì)做對(duì)賬函，找不相容職務(wù)的人核對(duì)了再蓋章發(fā)；財(cái)務(wù)部發(fā)，銷售部或?qū)Ｈ舜呋?；根?jù)回函分析。有問(wèn)題的應(yīng)收，財(cái)務(wù)得和催收的同事及時(shí)聯(lián)系，盯回款進(jìn)度，關(guān)注重點(diǎn)客戶的資信變化；碰到呆賬壞賬，得提核銷意見(jiàn)報(bào)審批，及時(shí)做賬（計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：借信用減值損失，貸壞賬準(zhǔn)備；批準(zhǔn)核銷：借壞賬準(zhǔn)備，貸應(yīng)收賬款）。預(yù)付賬款重點(diǎn)看業(yè)務(wù)進(jìn)展——有沒(méi)有收了貨還掛著的，或者合同停了但長(zhǎng)期掛賬沒(méi)處理的。其他應(yīng)收款比如員工借款、備用金、押金、保證金這些：?jiǎn)T工借款得確認(rèn)到期還；備用金按公司制度來(lái)；押金保證金到期得催；不是其他應(yīng)收款的掛賬得調(diào)科目。應(yīng)付款項(xiàng)得和應(yīng)收結(jié)合處理——同一客戶同時(shí)掛應(yīng)收應(yīng)付的得抵消；沒(méi)法付的應(yīng)付得記備查；收到債權(quán)方的對(duì)賬函得認(rèn)真對(duì)，有差異趕緊處理。

投資資產(chǎn)關(guān)系長(zhǎng)期收益，年底得重點(diǎn)確認(rèn)：通過(guò)項(xiàng)目管理盯被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況；及時(shí)拿被投資企業(yè)的財(cái)報(bào)，看財(cái)務(wù)狀況；拿董事會(huì)、股東會(huì)的文件；及時(shí)拿聯(lián)營(yíng)、合營(yíng)公司的報(bào)表，確認(rèn)投資收益；及時(shí)拿股票交易價(jià)格、交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，算準(zhǔn)損益。以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，年底得調(diào)攤余成本：扣已還的本金；加或減實(shí)際利率法攤銷的累計(jì)額（初始確認(rèn)金額和到期日的差額）；扣計(jì)提的累計(jì)信用減值準(zhǔn)備（適用于金融資產(chǎn)）。

費(fèi)用報(bào)銷和拿票據(jù)是年底關(guān)賬的“痛點(diǎn)”，得提前解決：年底報(bào)銷注意三點(diǎn)——提前通知員工截止時(shí)間，趕緊處理單據(jù)；截止時(shí)間拿不到票的，得預(yù)估準(zhǔn)數(shù)額，保證年前或匯算清繳前補(bǔ)發(fā)票；加強(qiáng)發(fā)票審核，別卷進(jìn)虛開(kāi)里。年前拿不到票的，按權(quán)責(zé)發(fā)生制暫估：存貨暫估（貨到票沒(méi)到，先按結(jié)算單或合同價(jià)暫估，收到票再調(diào)實(shí)際價(jià)）；固定資產(chǎn)暫估（在建工程投用但沒(méi)竣工決算，按估計(jì)價(jià)值定成本提折舊，竣工后調(diào)暫估價(jià)，但不調(diào)已提的折舊）；成本費(fèi)用暫估（比如房租、水電費(fèi)，真實(shí)發(fā)生了但沒(méi)票，暫估入賬）?？缒臧l(fā)票分三種情況處理：預(yù)付賬款的，能放次年賬里，匯算清繳時(shí)稅前扣；要當(dāng)年扣的，年底結(jié)賬時(shí)預(yù)提。存貨采購(gòu)的，要是存貨賣了但匯算清繳前還沒(méi)票，得納稅調(diào)增，拿到票后能追補(bǔ)。固定資產(chǎn)的，能暫按合同金額算計(jì)稅基礎(chǔ)提折舊，拿到票后調(diào)——調(diào)整得在投用后12個(gè)月內(nèi)做。

費(fèi)用計(jì)提涉及稅前列支，年末這幾項(xiàng)不能忘：年終獎(jiǎng)計(jì)提——和考核掛鉤的（比如銷售業(yè)績(jī)獎(jiǎng)）按考核指標(biāo)來(lái)；沒(méi)考核標(biāo)準(zhǔn)的參考領(lǐng)導(dǎo)意思、歷史發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)；但得注意，計(jì)提的年終獎(jiǎng)得在次年匯算清繳前發(fā)，沒(méi)發(fā)的不能稅前扣。各類減值、壞賬、跌價(jià)準(zhǔn)備——年末得對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)做減值分析，做賬。已支付沒(méi)拿到票的費(fèi)用計(jì)提——兩種情況：當(dāng)年付了費(fèi)，預(yù)計(jì)年后拿票的，得計(jì)提，次年匯算清繳前拿到票沖計(jì)提，據(jù)實(shí)入賬；對(duì)方失聯(lián)、破產(chǎn)、注銷拿不到票的，要是對(duì)方還沒(méi)提供服務(wù)，得計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，稅前扣的時(shí)候得有證明資料（無(wú)法補(bǔ)換票的原因、業(yè)務(wù)合同、非現(xiàn)金付款憑證、會(huì)計(jì)記錄等）。未支付的日常費(fèi)用——屬于今年的（比如沒(méi)付的房租、水電費(fèi)），就算沒(méi)付，按權(quán)責(zé)發(fā)生制也得計(jì)提；得在匯算清繳前支付并拿票，不然不能稅前扣。稅費(fèi)計(jì)提——年末得計(jì)提增值稅、消費(fèi)稅、個(gè)稅、企業(yè)所得稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、印花稅這些；重點(diǎn)查所得稅，不能稅前列支的、有扣除限額的（比如福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)）得調(diào)，該計(jì)提的計(jì)提。工資社保計(jì)提——12月得按歷史情況暫估金額，次月發(fā)。利息費(fèi)用計(jì)提——12月的利息得當(dāng)月計(jì)提，1月支付；注意，計(jì)提的沒(méi)到期支付的借款利息，不能在計(jì)提年度稅前扣，匯算清繳時(shí)得調(diào)增；借款利息得在合同約定的付息日稅前扣。安全生產(chǎn)費(fèi)計(jì)提（建筑施工企業(yè)）——按建筑安裝造價(jià)提，標(biāo)準(zhǔn)是：礦山工程2.5%；房建、水利水電、電力、鐵路、城市軌道交通2.0%；市政、冶煉、機(jī)電安裝、化工石油、港口航道、公路、通信1.5%。

賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)是收尾，按步驟來(lái)：首先損益類科目轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”——收入、收益貸本年利潤(rùn)，成本、費(fèi)用、損失借本年利潤(rùn)。然后做納稅調(diào)整，確認(rèn)“所得稅費(fèi)用”（借所得稅費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)，貸應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅、遞延所得稅負(fù)債），再轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用（借本年利潤(rùn)，貸所得稅費(fèi)用）。接下來(lái)“本年利潤(rùn)”轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配”——虧了的話，借利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)，貸本年利潤(rùn)；賺了相反。然后利潤(rùn)分配：提法定盈余公積（稅后利潤(rùn)的10%，累計(jì)到注冊(cè)資本50%以上可以不提，借利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積，貸盈余公積-法定盈余公積）；提任意盈余公積（按公司規(guī)章或董事會(huì)決議，借利潤(rùn)分配-提取任意盈余公積，貸盈余公積-XX基金）；分股利（按董事會(huì)決議，借利潤(rùn)分配-應(yīng)付股利，貸應(yīng)付股利）；轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配（借利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)，貸利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、應(yīng)付股利）。最后彌補(bǔ)虧損——用盈余公積補(bǔ)的，借盈余公積，貸利潤(rùn)分配-盈余公積補(bǔ)虧；用資本補(bǔ)的，借實(shí)收資本/股本，貸利潤(rùn)分配-資本補(bǔ)虧。

預(yù)算完成情況能反映經(jīng)營(yíng)成果，年底得從這幾個(gè)維度查：財(cái)務(wù)收支預(yù)算——收入端結(jié)合整體戰(zhàn)略、行業(yè)地位、市場(chǎng)供求和價(jià)格變動(dòng)，按主要業(yè)務(wù)板塊查生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)增減、收入成本變動(dòng)對(duì)效益的影響；成本費(fèi)用端查材料費(fèi)、外協(xié)費(fèi)、人工成本、折舊費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、日常管理費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用的預(yù)計(jì)發(fā)生額和增減，重點(diǎn)看人工成本（總額、人均成本或工資增幅超過(guò)收入利潤(rùn)增幅的原因）；投資收益查發(fā)生額和增減是不是符合預(yù)期，大變化得說(shuō)明原因；營(yíng)業(yè)外收支查實(shí)際發(fā)生額和增減是不是符合預(yù)期，大變化得說(shuō)明原因。投資預(yù)算——查重大固定資產(chǎn)投資的總規(guī)模、收益和實(shí)施年限；查擬實(shí)施的重大長(zhǎng)期股權(quán)投資（目的、規(guī)模、資金來(lái)源、持股比例、預(yù)計(jì)收益），還有擬清理的長(zhǎng)期股權(quán)投資（手段和措施）；分類說(shuō)擬安排的債券、股票、基金等風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的資金占用規(guī)模、來(lái)源和預(yù)計(jì)回報(bào)率。籌資預(yù)算——查重大籌資項(xiàng)目的規(guī)模、方式和費(fèi)用，分析未來(lái)償債能力和風(fēng)險(xiǎn)。資金預(yù)算——查資產(chǎn)負(fù)債和現(xiàn)金流量，重點(diǎn)說(shuō)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流變化，還有保障資金安全的措施（比如加強(qiáng)應(yīng)收回收、提高庫(kù)存流動(dòng)性、盯高負(fù)債子企業(yè)和虧損企業(yè)、管控重大項(xiàng)目資金）。

稅務(wù)是“紅線”，得重點(diǎn)自查：發(fā)票問(wèn)題——有沒(méi)有缺票的（之前入賬沒(méi)收到票的趕緊催）；“白條”入賬是不是符合條件（2018年28號(hào)公告說(shuō)，增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，對(duì)方是不用辦稅務(wù)登記的單位或個(gè)人，每次支出不超500元，能憑收款憑證稅前扣）；存貨有沒(méi)有暫估（貨到票沒(méi)到的得暫估，匯算清繳前要票）。大額異常費(fèi)用——查咨詢費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、福利費(fèi)是不是真實(shí)合規(guī)（比如會(huì)議費(fèi)不能只附發(fā)票，得有簽到表、紀(jì)要、費(fèi)用明細(xì)）。小規(guī)模納稅人優(yōu)惠——2023-2027年，月銷售額10萬(wàn)以下（含）的免征增值稅，符合條件的別漏了。一般納稅人優(yōu)惠——留抵退稅、加計(jì)抵減符合條件的得享受；加計(jì)抵減的行業(yè)按上一年銷售額比重定，得關(guān)注今年銷售額好享受明年的優(yōu)惠。查小稅種有沒(méi)有漏報(bào)。查費(fèi)用扣除是不是超標(biāo)準(zhǔn)（比如福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)）。